Экономические науки/ 3. Финансовые отношения

 

Д.э.н., доцент Галкина Е.В.

Орловский государственный институт экономики и торговли, Россия

ПОНЯТИЕ И УРОВНИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

Единое определение налоговой системы не закреплено на законодательном уровне. Основные определения представлены в таблице. В общих чертах налоговую систему можно характеризовать как совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их учреждения, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

 

Таблица. Определения понятия «налоговая система»

Определение налоговой системы

Источник

Автор

1

2

3

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html (дата обращения: 16.03.2014)

Налоги и налоговая система. Статья

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории

страны.

http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_law/1305/НАЛОГОВАЯ (дата обращения: 16.03.2014)

Энциклопедия юриста.

Петрова Г.В.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

http://www.0ve.ru/anglijskij/nalogovaya_sistema.html (дата обращения: 16.03.2014)

Налоговая система. Реферат

Налоговая система – это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов. 

http://www.bibliotekar.ru/economika-dlya-yuristov/100.htm (дата обращения: 16.03.2014)

Экономика для юристов. Уч. пособие

Налоговая Система

совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а тж. Налоговых органов.

http://enc-dic.com/economic/Nalogovaja-Sistema-8512.html (дата обращения: 16.03.2014)

Экономический словарь

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 

-совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а тж. Налоговых органов.

http://enc-dic.com/ecolaw/Nalogovaja-sistema-15909.html (дата обращения:16.03.2014)

Энциклопедический словарь экономики и права 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. 

http://enc-dic.com/enc_lawyer/Nalogovaja-sistema-301.html (дата обращения: 16.03.2014)

Энциклопедия юриста

Налоговая Система - по законодательству РФ совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом подразумевается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. 

http://enc-dic.com/finance/Nalogovaja-Sistema-1090.html (дата обращения: 16.03.2014)

Финансовый словарь

Налоговая Система

совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. 

http://enc-dic.com/legal/Nalogovaja-Sistema-10603.html (дата обращения: 16.03.2014)

Юридический словарь

По законодательству РФ совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. 

http://www.slovarus.ru/?di=1728 (дата обращения: 16.03.2014)

Финансовый словарь

Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

http://www.slovarus.ru/?di=1728 (дата обращения: 16.03.2014)

Экономический словарь

совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а т.ж. налоговых органов.

http://www.slovarus.ru/?di=1728 (дата обращения: 16.03.2014)

Экономический словарь

По законодательству РФ совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. 

http://www.slovarus.ru/?di=1728 (дата обращения: 16.03.2014)

Экономический словарь

совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы. Состоит из прямых и косвенных налогов; прямые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара (тарифа на услугу) и оплачиваются потребителем. В составе косвенных налогов выделяют: акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины.

http://www.slovarus.ru/?di=1728 (дата обращения: 16.03.2014)

Экономический словарь

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

http://www.slovarus.ru/?di=1728 (дата обращения: 16.03.2014)

Юридический словарь

 

Каждая страна  располагает своими налоговыми системами, которые значительно отличаются друг от друга. На этот процесс оказывали влияние факторы, действующие в совокупности. Главными органически связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм (налоговое администрирование).

Таким образом, можно выделить налоговую систему в государстве на макро-, мезо- и микро-уровне (рисунок).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Рисунок 1 – Уровни налоговых систем

Макро-уровень – это уровень отдельных государств. Мезо-уровень – это уровень отдельных регионов, областей, автономий в рамках государства. Микро-уровень – это уровень отдельного налогоплательщика или налогового агента. Если рассматривать мировое хозяйство в целом, то совокупность концептуальных подходов к налогообложению и их реализаций в налоговых системах государств мира составляет мега-уровень налоговой системы.

Предлагаемый подход позволяет рассматривать субъектов налогообложения как активный элемент, формирующий элементы налоговой системы на своем уровне вследствие законодательно и нормативно закрепленной возможности изменять части элементов налогообложения по отдельным налогам и (или) выбирать налоговые режимы. Управление налоговой системой возможно на каждом из рассмотренных уровней.

В результате изучения учетно-налоговых документов отмечена практическая сложность соблюдения требований нормативных актов в силу большого числа налогов и разных возможностей интерпретации требований нормативных актов. Даже развитые страны мира не выработали единую налоговую политику и систему. Эффективность налоговых мероприятий определяется эмпирически с учетом специфики государства. Элементы налогообложения по отдельным налогам существенно отличаются.

Это усложняет налоговую систему и требует от бухгалтеров, специалистов налоговой инспекции, сотрудников Федерального казначейства и иных финансовых служб и учреждений обширных знаний. Эти факторы, усугубленные тем, что налоговое законодательство подвергается ежегодным изменениям, повышают трудоемкость поддержания работы налоговой системы и увеличивают вероятность ошибок как при исчислении, так и при сборе налогов. Таким образом, упрощение системы налогообложения является актуальной задачей как государственной и муниципальной налогово-бюджетной политики, так и системы налогового планирования предприятия.

 

Литература:

1. Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров/ Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 428 с.

2. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-метод. пособие/ Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2011. – 432 с.