Ткаченко С.А.

Національний університет кораблебудування імені адмірала Макарова

Система економічного аналізу виконання планових завдань виробничо-комерційної діяльності підприємства

Для того щоб бути впевненими у реалізації річних планів, промислові підприємства галузі машинобудування Миколаївської області повинні розробити систему аналізу виконання планових завдань виробничо-комерційної діяльності. Центральним моментом у цієї системі аналізу є діагностика досягнення встановлених цілей. Загальні намітки обсягу продажу і прибутку в цьому плані повинні бути виражені у вигляді конкретних цілей для кожного оперативного працівника підприємства. Кожний управлінець повинен знати, досягнення яких цілей очікують від нього і його підлеглих. Результати його роботи контролюються керівництвом щонеділі, щомісяця або щоквартально. Якщо фактичні результати будуть меншими за встановлені, тоді потрібно проаналізувати причини такого відставання. Отримані висновки є основою для складання плану коректувань.

Так, початковим пунктом аналізу виконання планових завдань маркетингу є діагностика комплексного звіту підприємства про фактичні і планові фінансові результати за відповідний період (табл. 1).

Таблиця 1

Звіт ВАТ «Конвеєрмаш» про фактичні і планові фінансові результати

за січень 200_ року

Показники	Разом по підприємству, грн.
	факт	план	відхилення
			абс., грн.	відн., %
1	2	3	4	5
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції, (товарів, робіт, послуг)	2593600	2600000	(6400)	99,75
2. Змінні витрати на виготовлення продукції	1458200	1400000	58200	104,16
3. Виробничий фінансовий результат (стр.1–стр.2)	1135400	1200000	(64600)	94,62
4. Непрямі витрати цеху	126000	100000	26000	126,0
5. Виробнича собівартість продукції (стр.2+стр.4)	1584200	1500000	84200	105,61
6. Цеховий фінансовий результат (стр.1-стр.5)	1009398	1100000	(90602)	91,76
7. Непрямі витрати підприємства на виробництво	175000	175000	-	100,0
8. Повна собівартість готової продукції (стр.5+стр.7)	1759199	1675000	84199	105,03
9. Фінансовий результат до врахування витрат на збут (стр.1-стр.8)	834398	925000	(90602)	90,21
10. Непрямі витрати підприємства на збут продукції	199931	190000	9931	105,23
11. Змінні витрати підприємства на збут продукції	116080	100000	16080	116,08
12. Повна собівартість реалізованої продукції підприємства (стр.8+стр.10+стр.11)	2075206, 78	1965000	110206, 78	105,61
13. Фінансовий результат підприємства від реалізації продукції до оподаткування (стр.1-стр.12)	518393,22	635000	(116606, 78)	81,65

Як видно із наведеного звіту підприємство отримало за звітний період фактичний фінансовий результат від реалізації до оподаткування в сумі 518393,22 грн., що на 116606,78 грн. або на 18,35 % (100 % - 81,65 %) менше аніж було задано кошторисом (635000 грн.). Дані свідчать, що це недовиконання виникло завдяки наступним обставинам: фактичний доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) склав 2593600 грн., що на 6400 грн. або 0,25 % (100 % - 99,75 %) менше запланованої суми (2600000 грн.); фактична повна собівартість реалізованої продукції (2075206,78 грн.) перевищує плановий рівень (1965000 грн.) на 110206,78 грн. або на 5,61 % (105,61 % - 100 %). Зменшення фактичного доходу від реалізації продукції по відношенню до кошторисних даних пов’язане із зменшенням кількості проданих виробів та ціни товару. В свою чергу, потрібно відзначити, що серед чинників, які вплинули на збільшення фактичної повної собівартості реалізованої продукції, потрібно назвати наступні: збільшення фактичних змінних витрат на виготовлення продукції по відношенню до планових на 58200 грн. (1458200 грн. – 1400000 грн.) або на 4,16 % (104,16 % - 100,0 %); збільшення фактичних непрямих витрат цехів по відношенню до планових на 26000 грн. (126000 грн. – 100000 грн.) або 26 % (126,0 % - 100,0 %); збільшення фактичних непрямих витрат підприємства на збут продукції по відношенню до планових на 9931 грн. (199931 грн. – 190000 грн.) або 5,23 % (105,23 % - 100,0 %); збільшення фактичних змінних витрат підприємства на збут продукції по відношенню до планових на 16080 грн. (116080 грн. – 100000 грн.) або 16,08 % (116,08 % - 100,0 %).