Экономические науки/13.Региональная экономика.

 

К.э.н. Джафарова З.К.

Дагестанский государственный университет, Россия

Анализ практики налогообложения субъектов малого предпринимательства (на примере РД)

 

По результатам 2013 финансового года в целом  поступления налогов последовательно увеличивались, как по итогам кварталов, так и в целом за год. Как положительную тенденцию можно отметить то, что рост налоговых доходов в целом, в федеральный бюджет  и в бюджеты субъектов Федерации в основном совпадал.

Хотелось бы отметить, что по России произошло сокращение числа индивидуальных предпринимателей за 2013 год на 500 тысяч до 3,5 миллиона человек – уровня 2008 года. По словам  вице – премьера Правительства РФ Игоря Шувалова только в январе 2014 года зарегистрированных бизнесменов снизилось на 10,5 тысяч человек  по причине  двукратного  увеличения с 1 января 2013 года размера фиксированного страхового взноса во внебюджетные фонды для самозанятого населения (с 19425 руб до 35664,6 руб), что повлекло за собой масштабное сокращение количества индивидуальных предпринимателей и снизило предпринимательскую активность во всех субъектах Российской Федерации. 

После вступления в силу Закона с 1 января 2014 года для индивидуальных предпринимателей фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию исчисляется исходя из величины полученного ими дохода. Так, для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом до 300 тыс. рублей данный взнос составит 1 минимальный размер оплаты труда (МРОТ).  Для индивидуальных предпринимателей с более высоким доходом предусмотрен дифференцированный подход – 1 МРОТ + 1% от дохода предпринимателя, но не более 8 МРОТ или 129,917 тысяч рублей. Сведения о доходах индивидуальных предпринимателей в органы контроля за уплатой страховых взносов будут направлять налоговые органы в срок до 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты (до окончания текущего расчетного периода) сведения представляются не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. 

Изучая данные  отчетности  Территориального органа Федеральной службы Государственной статистики по Республике Дагестан отметим следующее. За 2005–2011гг. наблюдалось увеличение количества индивидуальных предпринимателей. В 2012г. по сравнению с 2011г. произошло уменьшение количества субъектов малого предпринимательства на 2931 единицу (121816 против 124747).

Таблица 1

Структура субъектов малого предпринимательства по Республике Дагестан Ес

(единиц)

 

2009г.

2010г.

2011г.

2012 г.

Субъекты малого предпринимательства (всего)

122911

125746

124747

121816

Число малых предприятий (на конец года)

3830

3424

5575

7748

Индивидуальные предприниматели 

75391

78638

75484

70369

Крестьянские фермерские хозяйства 

43690

43684

43688

43699

 

Таблица составлена по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Дагестан.

По данным УФНС РФ по Республике Дагестан, за январь – декабрь 2013 года обеспечено  поступление в консолидированный бюджет Республики Дагестан  налогов  в сумме 20061,9 млн. рублей. Прирост поступлений налогов по сравнению с предыдущим годом  составил 14,6 % или 2553,8 млн. рублей. 

Прирост поступлений достигнут  почти по всем основным  налогам:

- НДФЛ на 24,6% или  на 2172,3 млн. рублей;

- акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 18,1% (250,7 млн. рублей);

- налогу на имущество организаций - 31,6 % (593,2 млн. рублей);

- налогу на добычу полезных ископаемых – 13,4 % (2,2 млн. рублей);

- транспортному налогу -  41,4% (42,1 млн. рублей);

- УСН - 17,0 %  (78,9  млн. рублей);

- земельному налогу – 6,9% (47,6 млн. рублей);

- налогу на имущество физических лиц – 20,8% (19,2 млн. рублей).  

По данным Управления ФНС РФ по Республике Дагестан за прошедший  год налоговыми органами республики было зарегистрировано 4759 индивидуальных предпринимателя и глав КФХ, прекратило предпринимательскую  деятельность 10635 физических лица. В 2012 году было зарегистрировано 8280 индивидуальных предпринимателя,  13323 физических лиц прекратили коммерческую деятельность.

Всего на 01.01.2014 года в базе данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей имелось сведений о 61073 действующих индивидуальных предпринимателей и глав КФХ (на 01.01.2013 г.  было 68048 ИП). То есть имеет место явная тенденция к снижению численности зарегистрированных ИП, в основном, за счет уменьшения количества вновь зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей.

Динамика количества зарегистрированных

индивидуальных предпринимателей за 2013 и  2012 гг.

 

Поступление налогов  от субъектов малого предпринимательства по Республике Дагестан

Таблица 2

формы налогообложения

2012

2013

 

сумма, тыс. руб.

 

сумма, тыс.руб.

отклоне-ние (+-)

 Упрощенная система налогообложения

466285

544352

78067

 Единый налог на  вмененный доход

349400

248172

-101228

 Система единого сельхозналога

18266

16139

-2127

Итого  поступило налогов по специальным налоговым режимам

833951

808663

-25288

Таблица составлена по данным отчета 1-НМ УФНС РФ по РД

 

Анализируя данные таблицы 2 отметим, что поступления  от субъектов малого бизнеса, применяющих  специальные налоговые режимы сократились на 25288 тыс.рублей  в 2013г. по сравнению с 2012г. Недопоступление налогов в основном наблюдалось по единому налогу на вмененный доход (-101228 тыс. рублей) и единому сельскохозяйственному налогу.

В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2013г. п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,  уменьшают   сумму ЕНВД (авансовых платежей по налогу) на фактически уплаченные страховые взносы,  без применения ограничения в виде 50% от суммы налога (35664 рублей).

В 2013г. по сравнению с 2012г. страховые  выплаты  увеличились более чем в 2 раза (2012 г. – 17208 рублей, 2013г. – 35664,66 рублей), что является  довольно резким скачком налоговой нагрузки на индивидуального  предпринимателя. 

Не менее важной причиной снижения поступлений ЕНВД в 2013 году является снятие с налогового учета более  6800 налогоплательщиков    ЕНВД.

В  связи  с  этим   выпадающая  сумма  ЕНВД  за  2013  год  по расчетам Управления составила  более  310 млн. рублей.

Однако, несмотря на имеющиеся позитивные тенденции, в целом потенциал предпринимательства все еще используется недостаточно, неудовлетворительно поставлен учет малых предприятий, значительная часть которых находится в «тени» и уходит от налогообложения. 

Таким образом, в дальнейшем налоговая реформа должна предусматривать с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для малого бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой стороны, - большую «прозрачность»  налогоплательщиков для государства, улучшение налогового –администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.

Литература:

1.     НК РФ, 2014.

2.     Аналитическая записка УФНС РФ по РД за 2013 год

3.     Отчеты 1-НМ по РД за соответствующие годы