Экономические науки/3. Финансовые отношения

к.э.н. Григорьева Е.М.

ассистент Ауслендер А.Я.

Российский университет дружбы народов

Практически аспекты оценки эффективности бюджетных расходов

Формирование бюджетных расходов является, по сути, совокупностью инструментов и методов управления бюджетно-финансовой сферой государства, которая, в свою очередь, имеет огромное значение для развития страны в целом. На современном этапе бюджетное законодательство РФ претерпевает существенные изменения, страна берет курс на инновационное развитие и модернизацию экономики. Это не может не повлиять на требования к эффективности бюджетной системы.

Актуальность исследования эффективности бюджетных расходов заключается в том, что стабильность и устойчивость бюджетной стратегии должна обеспечивать стабильный рост макроэкономических показателей, позволить государству осуществлять эффективное управление развитием страны даже в условиях возможных кризисов и рецессий. Рассмотрим некоторые известные методики оценки эффективности расходования бюджетных средств на примере субъекта Российской Федерации - Астраханской области.

Экономическую основу деятельности органов государственной власти Астраханской области составляют находящиеся в государственной собственности Астраханской области имущество, средства бюджета Астраханской области, средства территориальных государственных внебюджетных фондов области, а также имущественные права Астраханской области.

Одним из важных индикаторов развития региона является валовой региональный продукт. Валовой региональный продукт (валовая добавленная стоимость в основных ценах) представляет собой стоимость товаров и услуг, произведенных для конечного использования. Регион представляет собой открытую экономическую систему. Поэтому четко определить границы производства и в полной мере оценить размеры добавленной стоимости, создаваемой на данной территории довольно сложно. Отдельные виды экономических операций учитываются только по стране в целом и при расчете ВРП не учитывается добавленная стоимость, создаваемая в результате мультирегиональной деятельности. В основном это касается деятельности в области обороны страны, услуг государственного управления и некоторых других услуг, оказываемых обществу в целом за счет средств федерального бюджета. Не учитывается деятельность финансовых посредников, особенно банков, которая редко ограничивается рамками отдельных регионов.

Для установления связи между валовым региональным продуктом и расходами бюджета региона проведем корреляционный анализ. Данные для анализа приведены в таблице 1.

Таблица 1

Значения ВРП и расходов бюджета Астраханской области за 2009-2013 год.

Период

ВРП (млн.руб.)

Расходы консолидированного бюджета (млн.руб.)

2009

134 418,20

33 375,62

2010

144 888,80

31 074,10

2011

172 616,60

35 135,70

2012

209 654,40

36 360,81

2013

267 511,50

42 401,83

Составлено автором на основании источника http://www.astrakhan.ifinmon.ru/reports/FK_0001_0001/DefaultCompare.aspx

 

Коэффициент корреляции между ВРП и расходами бюджета равен 0,95, что свидетельствует о наличии прямой, тесной связи.

Выявим наиболее существенное влияние статей бюджетных расходов на ВРП. Данные для анализа представлены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика показателей Астраханской области

Период

ВРП, млн.руб.

Исполнение расходов консолидированного бюджета, млн.руб.

Образование

Здравоохранение

Социальная политика

2009

134 418,20

6 792,26

4 375,88

4 797,78

2010

144 888,80

6 849,49

4 180,71

5 781,30

2011

172 616,60

7 692,69

6 471,37

6 084,25

2012

209 654,40

8 958,43

6 498,36

6 041,97

2013

267 511,50

11 834,32

7 296,08

6 528,18

Составлено автором на основании источника http://www.astrakhan.ifinmon.ru/reports/FK_0001_0001/DefaultCompare.aspx

 

Коэффициент корреляции между ВРП и статьей расходов «Образование» составил 0,98, между ВРП и статьей расходов «Здравоохранение» 0,89, между ВРП и статьей расходов «Социальная политика» 0,81. Зависимость существенна. Далее проведём анализ исполнения расходов в Астраханской области.

Анализ расходов консолидированного бюджета АО показал, что ежегодно, за анализируемый период стопроцентного исполнения запланированных (выделенных) расходов не достигалось. Так в 2012 году было исполнено всего 91,15% назначенных расходов. Этот показатель увеличивался: уже в 2013 году он составил 92,12%, а в 2014 году – 94,29%.

За счёт каких статей достигалось повышение исполнимости расходов консолидированного бюджета АО можно проследить по таблице 3.

Таблица 3

Динамика расходов консолидированного бюджета субъекта РФ (Консолидированный бюджет субъекта) за период с 2012 по 2014 года в разрезе разделов, подразделов классификации расходов

 

РзПр

Код

Темп роста исполнения к 2011 году

Темп роста исполнения к 2012 году

Темп роста исполнения к 2013 году

Общегосударственные вопросы

01 00

121,00%

103,28%

111,54%

Национальная оборона

02 00

99,58%

98,59%

101,68%

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

03 00

25,50%

131,10%

127,69%

Национальная экономика

04 00

137,29%

116,29%

97,67%

ЖКХ

05 00

86,73%

107,73%

93,78%

Охрана окружающей среды

06 00

124,43%

184,60%

103,83%

Образование

07 00

116,45%

132,10%

108,65%

Культура, кинематография

08 00

84,36%

90,59%

111,78%

Здравоохранение

09 00

100,42%

112,28%

97,14%

Социальная политика

10 00

99,31%

108,05%

122,81%

Физкультура и спорт

11 00

79,28%

110,43%

90,39%

СМИ

12 00

168,99%

314,44%

63,50%

Обслуживание гос и муниципал долга

13 00

113,56%

142,67%

118,02%

Расходы бюджета - ИТОГО

96 00

103,49%

116,61%

106,45%

Рассчитано автором на основании источника http://www.astrakhan.ifinmon.ru/reports/FK_0001_0001/DefaultCompare.aspx

 

Если остановиться на наиболее значимых статьях расходов, которые мы выделили в таблицах 2.2, 2.3,2.4, то по статье Образование за анализируемый период наблюдалось постоянное увеличение исполняемости бюджетных назначенных расходов: соответственно 116,45%, 132,1% и 108,65% к предыдущему периоду. По статье Социальная политика исполнение рост исполнения наблюдался в 2013 и в 2014 годах – соответственно 108,05% и 122,81%. По статье Национальная экономика в 2014 году наблюдалось снижение исполнения на 2,3% по сравнению с 2013 годом. Нелицеприятная картина по такой наболевшей статье расходов, как ЖКХ: в 2012 и в 2014 годах наблюдалось снижение назначенных расходов. Цифры соответственно составили 86,73% и 93,78%. Исполнение по статье Общегосударственные вопросы постоянно росло: соответственно за анализируемые три года наблюдался рост исполнения 121%, 103,28% и 111,54% соответственно.

Для проведения анализа эффективности бюджетных расходов Астраханской области воспользуемся авторской методикой А.М. Павловой, которая предлагает расчет нескольких групп индикаторов на их формализованной основе [2].

 Первоочередное место занимают индикаторы оценки качества бюджетного планирования и управления расходами, к которым относятся:

1)                общее (итоговое) отклонение кассового исполнения регионального бюджета по расходам Роткл за период от плановых значений

2)                 расчет отклонений фактического исполнения регионального бюджета по расходам от планового по разделам бюджетной классификации в процентах за период (Роткл / разд).

В зависимости от рассчитанных значений, каждому разделу расходов присваивается уровень финансовой зависимости (экспертным методом). Павлова А.М. предлагает использовать градацию из четырех пунктов (0-5%, 5-10%, 10-25% и свыше 25%), каждому из которых присваивается свой коэффициент зависимости: 0,25; 0,5; 0,75, 1 соответственно. Нам видится целесообразным использовать градацию уровня финансовой зависимости, предложенную Буслаевой С.Г. [1], т.е. дополнить интервал 10-25% промежуточными значениями так, чтобы шаг составлял 5%, и увеличить возможное значение индикатора до 35%.

На следующем этапе произведем расчет удельного веса фактических расходов консолидированного бюджета по разделам классификации в общей сумме осуществленных бюджетных расходов УДп.

Коэффициент финансовой зависимости расходов по каждому разделу Кфзn рассчитаем по следующей формуле 1.

Кфзn = УДn* ФЗn,                                                                                   (1)

где Кфзn - коэффициент финансовой зависимости n-го индикатора;

УДn - вес n-го индикатора фактического исполнения консолидированного бюджета (кассовый объем расходов бюджета по разделу функциональной классификации по отношению к кассовому исполнению консолидированного бюджета) в %;

ФЗn - уровень финансовой зависимости n-го индикатора (определяется экспертной оценкой).

Итоговый коэффициент финансовой зависимости представляет собой сумму коэффициентов финансовой зависимости расходов по каждому разделу.

Кфз = X КфЗn ,                                                                                    (2)

где Кфз - итоговый коэффициент зависимости;

Кфзn - коэффициент финансовой зависимости n-го индикатора;

Из-за несоблюдения объемов финансирования может возникнуть вероятность искажения смысла рассчитанного показателя, поэтому необходимо провести коррекционную оценку финансовой зависимости по формуле (3): 

КБфз = Кфо (-Кфз),                                                                             (3)

Таким образом, скорректированный итоговый коэффициент эффективности представляет собой итоговый коэффициент зависимости с учетом коррекционной оценки формула (4):

Кфэ = Кфз + КБфз,                                                                             (4)

Расчет показателей произведем на основе данных об исполнении консолидированного бюджета АО за 2012-2014 гг., приведенных в таблице 5

Таблица 5

Анализ исполнения расходов бюджета АО за 2012-2014 г.г.

 

2012 г.

2013

2014

Показатели

Факт, млн.руб.

План, млн.руб.

отклонение

Факт, млн.руб.

План, млн.руб.

отклонение

Факт, млн.руб.

План, млн.руб.

отклонение

Общегосударственные вопросы

2 916,45

3 091,73

-175,28

3 012,09

3 105,82

-93,73

3 359,55

3 478,41

-118,86

Национальная оборона

17,81

18,19

-0,38

17,56

17,66

-0,10

17,86

18,02

-0,16

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

342,52

366,98

-24,46

449,04

549,48

-100,44

573,37

633,84

-60,47

Национальная экономика

4 692,58

5 459,33

-766,75

5 456,97

6 230,32

-773,35

5 330,01

6 045,23

-715,22

ЖКХ

3 042,24

3 960,57

-918,33

3 277,55

4 873,26

-1 595,71

3 073,65

4 219,35

-1 145,70

Охрана окружающей среды

60,41

70,95

-10,54

111,52

113,09

-1,57

115,79

137,98

-22,19

Образование

8 958,43

9 730,86

-772,43

11 834,32

12 396,81

-562,49

12 857,93

13 181,84

-323,91

Культура, кинематография

1 699,88

1 765,80

-65,92

1 539,91

1 613,89

-73,98

1 721,33

1 794,55

-73,22

Здравоохранение

6 498,36

6 891,58

-393,22

7 296,08

7 304,10

-8,02

7 087,22

7 115,99

-28,77

Социальная политика

6 041,97

6 334,51

-292,54

6 528,18

6 811,35

-283,17

8 017,18

8 226,77

-209,59

Физкультура и спорт

822,54

846,62

-24,08

908,35

994,15

-85,80

821,03

830,6

-9,57

СМИ

94,16

94,73

-0,57

296,07

296,86

-0,79

188,02

188,66

-0,64

Обслуживание гос и муниципал долга

1 173,46

1 257,25

-83,79

1 674,19

1 709,27

-35,08

1 975,83

2 001,23

-25,40

Расходы бюджета - ИТОГО

36 360,81

39 889,14

-3 528,33

42 401,83

46 028,63

-3 626,80

45 138,74

47 872,55

-2 733,81

Рассчитано автором на основании источника http://www.astrakhan.ifinmon.ru/reports/FK_0001_0001/DefaultCompare.aspx

 

Коэффициент финансовой обеспеченности рассчитываем на основе фактических показателей исполнения бюджета [3]:

1)                доходы за 2012 г. составили 35829,297 млн. руб., расходы были исполнены на сумму 36 360,81 млн. руб. Коэффициент обеспеченности составил 0,985;

2)                доходы за 2013 г. составили 39 749,742 млн. руб., расходы были исполнены на сумму 42401,83 млн. руб. Коэффициент обеспеченности составил 0,937;

3)                доходы за 2014 г. составили 39 429,479 млн. руб., расходы были исполнены в сумме 45138,74 млн. руб. Коэффициент обеспеченности составил 0,874.

Расчет индикаторов эффективности расходов консолидированного бюджета области за 2012-2014 гг. представлен в таблице 6

Для анализа результата эффективности расходов бюджета, воспользуемся следующими уровнями эффективности:

1)                уровень 1 - высокая эффективность - значения скорректированного итогового коэффициента зависимости - от 0,01 до 0,25;

2)                уровень 2 - средняя эффективность - значения скорректированного итогового коэффициента зависимости - от 0,25 до 0,44;

3)                уровень 3 - низкая эффективность - значения скорректированного итогового коэффициента зависимости - от 0,45 до 0,63;

4)                уровень 4 - критический уровень эффективности - значения скорректированного итогового коэффициента зависимости - от 0,64 до 0,82;

5)                уровень 5 - катастрофический уровень эффективности - значения скорректированного итогового коэффициента зависимости - от 0,83 до 1.

 

 

 

Таблица 6

Расчёт индикаторов эффективности расходов консолидированного бюджета АО за 2012-2014 г.г.

Показатели

2012

2013

2014

Р отк/разд,%

Кфо,%

ФЗn, балл

Удn, вес

Кфзn

Р отк/разд,%

Кфо,%

ФЗn, балл

Удn, вес

Кфзn

Р отк/разд,%

Кфо,%

ФЗn, балл

Удn, вес

Кфзn

Общегосударственные вопросы

-5,0

-1,5

-0,25

0,08

-0,020

-2,6

-6,3

-0,125

0,07

-0,009

-4,3

-12,6

-0,125

0,07

-0,009

Национальная оборона

-

-1,5

-

-

-

-

-6,3

-

-

-

-

-12,6

-

-

-

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

-0,7

-1,5

-0,25

0,01

-0,002

-2,8

-6,3

-0,125

0,01

-0,001

-2,2

-12,6

-0,125

0,01

-0,002

Национальная экономика

-21,7

-1,5

-0,625

0,13

-0,081

-21,3

-6,3

-0,625

0,13

-0,080

-26,2

-12,6

-0,750

0,12

-0,089

ЖКХ

-26,0

-1,5

-0,75

0,08

-0,063

-44,0

-6,3

-1,000

0,08

-0,077

-41,9

-12,6

-1,000

0,07

-0,068

Охрана окружающей среды

-0,3

-1,5

-0,125

-

-

-

-6,3

-

-

-

-0,8

-12,6

-0,125

0,00

0,000

Образование

-21,9

-1,5

-0,625

0,25

-0,154

-15,5

-6,3

-0,375

0,28

-0,105

-11,8

-12,6

-0,375

0,28

-0,107

Культура, кинематография

-1,9

-1,5

-0,125

0,05

-0,006

-2,0

-6,3

-0,125

0,04

-0,005

-2,7

-12,6

-0,125

0,04

-0,005

Здравоохранение

-11,1

-1,5

-0,375

0,18

-0,067

-0,2

-6,3

-0,125

0,17

-0,022

-1,1

-12,6

-0,125

0,16

-0,020

Социальная политика

-8,3

-1,5

-0,25

0,17

-0,042

-7,8

-6,3

-0,250

0,15

-0,038

-7,7

-12,6

-0,250

0,18

-0,044

Физкультура и спорт

-0,7

-1,5

-0,125

0,02

-0,003

-2,4

-6,3

-0,125

0,02

-0,003

-0,4

-12,6

-0,125

0,02

-0,002

СМИ

-

-1,5

-

-

-

 

-6,3

-

-

-

-

-12,6

-

-

-

Обслуживание гос и муниципал долга

-2,4

-1,5

-0,125

0,03

-0,004

-1,0

-6,3

-0,125

0,04

-0,005

-0,9

-12,6

-0,125

0,04

-0,005

Итоговый коэффициент финансовой зависимости бюджета Кфз

 -

 -

 -

 -

-0,441

 -

 -

 -

 -

-0,345

 -

 -

 -

 -

-0,351

Коррекционный балл финансовой зависимости КБфз

 -

 -

 -

 -

0,662

 -

 -

 -

 -

2,172

 -

 -

 -

 -

4,425

Скорректированный итоговый коэффициент эффективности Кэф

 -

 -

 -

 -

0,221

 -

 -

 -

 -

1,827

 -

 -

 -

 -

4,074

Рассчитано автором на основании приведённой выше методики

Из таблицы видно, что по итогам 2012 г. - 0,221, что соответствует первому уровню эффективности, обозначенному как «высокая эффективность». На данное значение в большей степени повлияло то, что в 2012 г. по разделам «Национальная экономика» (вес 13% от общего числа расходов), произошло недоосвоение бюджетных ассигнований на 16%, что в свою очередь повлияло на увеличение итогового коэффициента эффективности; по итогам 2013 г. Коэффициент эффективности существенно увеличился и составил 1,827, что превышает «катастрофический уровень эффективности». На такое ухудшение дел в большей степени повлияло снижение коэффициента финансовой обеспеченности (от -1,5 до -6,3). Не смотря на то, что итоговый коэффициент финансовой зависимости снизился (с -0,441 до -0,345), рассчитанный коррекционный балл финансовой зависимости, куда входит коэффициент финансовой обеспеченности повлиял на стог. Ситуация ещё более ухудшилась в 2014 году так же по причине снижения коэффициента финансовой обеспеченности практически в два раза.

По итогам 2014 г. Скорректированный итоговый коэффициент эффективности составил 4,074- превышает пятый уровень эффективности, обозначенный как «катастрофическая эффективность». Таким образом, за анализируемый период 2012-2014 гг. наблюдается резкое изменение уровня эффективности расходов консолидированного бюджета от высокого в 2012 г. до катастрофического уровня в 2014 г.

Приведённая методика и демонстрация её практического применения позволяет реально оценить финансовое положение и финансовые возможности бюджета Астраханской области, обеспечить финансированием те общественные блага и услуги, количество, качество, стоимость, время и место предоставления, которых, в наибольшей степени, отвечают потребностям граждан, отказаться от расходов, осуществляемых без надлежащего социально-экономического обоснования и установить ответственность органов власти за конечный результат (как в количественном, так и в качественном выражении). Нужно понимать, что методики оценки эффективности являются всего лишь инструментом для принятия конкретных решений, в том числе и превентивного характера. Из этого следует, что необходимо укреплять контрольную функцию в системе бюджетного механизма. Контрольная функция должна быть основана на количественной оценке эффективности, позволяющей проводить непрерывный мониторинг за бюджетными расходами.

 

Литература:

1.       Буслаева С.Г. Мониторинг эффективности расходов регионального бюджета / С.Г. Буслаева, Е.М. Милаева. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://sisupr.mrsu.ru/2011-1/PDF/Milaeva.pdf  – Загл. с экрана.

2.       Павлова А.М. Эффективность государственного финансового контроля в условиях реформирования бюджетных отношений [Текст]: автореф. дис. канд. экон. наук / А.М. Павлова ; ГОУ ВПО «Волгоградский госуд. ун-т». - Волгоград, 2010. – С.13.

3.       Официальный информационный сайт Министерства финансов Астраханской области. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:  http://www.astrakhan.ifinmon.ru/reports/– Загл. с экрана.