Дубровин Д.А.

ФГБОУ ВО Саратовский государственный аграрный университет

им. Н. И. Вавилова, Россия

Разработка прогнозного бухгалтерского баланса сельскохозяйственной организации

Последним этапом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового состояния (положения) или прогноза бухгалтерского баланса для предприятия в целом. Предполагается, что запланированная деятельность будет действительно иметь место. Для этих прогнозов используются данные всех бюджетов.

Прогнозный бухгалтерский баланс является конечным продуктом всего процесса составления бюджета. Именно на этом этапе руководство предприятия должно вынести решение о принятии предполагаемого общего бюджета или изменить его.

Произведем анализ изменения показателей финансового состояния ООО «Вектор» в 2016 году при условии выполнения показателей бюджета, рассчитанных на основании данных прогнозного бухгалтерского баланса.

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности ООО «Вектор» за весь анализируемый период.

Приведенные ниже показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Вектор» имеют исключительно хорошие значения: чистые активы превышают уставный капитал, при этом за анализируемый период (с 31 декабря 2014г. по 31 декабря 2016г.) наблюдалось увеличение чистых активов; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует исключительно хорошее значение – 0,89; коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормативному значению; полностью соответствует нормативному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности; отличная рентабельность активов (19,5% за период 01.01–31.12.2016); положительное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации; коэффициент покрытия инвестиций имеет хорошее значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет 94% от общего капитала организации); абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

С хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ООО «Вектор» характеризуют следующие показатели: доля собственного капитала неоправданно высока (94%); за 2016 год получена прибыль от продаж (6 542 тыс. руб.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-1983 тыс. руб.); прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 5883 тыс. руб.

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

С негативной стороны результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели: значительное падение рентабельности продаж (-12,9 процентных пункта от рентабельности за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 равной 31,9%); значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения на рубль выручки организации (-12,3 коп. от данного показателя рентабельности за 2015 год).

В ходе анализа был получен только один показатель, имеющий критическое значение – коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения.

По результатам проведенного выше анализа получены следующие результаты: финансовое положение ООО «Вектор» – +1,1; результаты деятельности за два последних года – +1,59. Согласно рейтинговой шкале это A (хорошее положение) и AA (очень хорошие результаты) соответственно. Оценка произведена с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Вектор». Финансовое состояние получило оценку AA – очень хорошее.

Рейтинг «AA» свидетельствует об очень хорошем финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.

Следует также отметить, что при планировании основной деятельности ООО «Вектор», были взяты в расчет практически те же объемы производства и реализации продукции, которые сложились по итогам 2014-2015 г.г. Цены реализации сельскохозяйственной продукции были взяты по состоянию на 15.02 2016 года, по данным Министерства сельского хозяйства РФ и сайта АгроБиржа.

В комментариях к данному отчету, сказано, что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, цены реализации практически на все основные виды сельхозпродукции значительно выше.

Сводные бюджеты в виде прогнозного финансового результата и прогнозного баланса имеют существенную значимость для руководителей высшего уровня управления организацией: во – первых, они используются для окончательной проверки математической корректности и взаимосвязи всех бюджетов; во – вторых, позволяют выявить узкие места в обеспечении ресурсами, появлении непредвиденных обстоятельств и других неблагоприятных ситуаций, заранее разработать мероприятия по их устранению; в – третьих, позволяют рассчитать прогнозные значения коэффициентов ликвидности и провести финансовый анализ деятельности организации.