Экономические науки/9. Экономика промышленности

Галимова Л.Р.

Научный руководитель: к.э.н., профессор Краснова Л.Н.

Альметьевский государственный нефтяной институт, Россия

Экологический налог как фактор повышения ответственности предприятий за загрязнение окружающей среды

Одним из принципов Федерального закона от 10.01.2002г. №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» является платность природопользования и возмещение вреда, нанесенного окружающей среде.

В 1920-х гг. в работах А. Пигу началось изучение внешних экологических издержек производства, которые экономисты называют «негативными экстернальными эффектами». Автор заметил, что загрязнение окружающей среды представляет для общества внешние предельные издержки производства.

Фирма-производитель «создает» загрязнение как побочный продукт максимизации своей частной прибыли и сама не «страдает» от произведенного загрязнения. Издержки от загрязнения принимают на себя другие экономические субъекты и общество в целом, в виде ухудшающейся среды обитания, рисков для здоровья, падающей производительности труда и т.д.

А. Пигу предложил следующий способ коррекции этого негативного внешнего эффекта: общество заставляет фирму-загрязнителя интернализировать экологические издержки путем уплаты налога на загрязнение. Налог Пигу должен быть равен налогу на единицу произведенного загрязнения, определяемого величиной отрицательного внешнего эффекта.

Экологические налоги ввели в скандинавских странах еще в 80-х гг. Однако их роль в бюджете стран была незначительной до середины 90-х гг. В странах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входит большинство европейских стран, сдвиг налогового бремени в сторону экологических налогов – «Зеленая налоговая реформа» – начался в 1995-1996 годах. На сегодняшний день экологические налоги во многих странах с эффективно действующим механизмом охраны окружающей среды играют существенную роль. В странах Евросоюза доходная часть бюджета в значительной доле формируется за счет экологических налогов.

Согласно определению Европейского экологического агентства, экологические налоги – это «все налоги, база взимания которых оказывает специфическое негативное воздействие на окружающую среду».

Поэтому экологический сбор платят все, чья деятельность тем или иным образом наносит вред окружающей среде.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Закона №7-ФЗ к видам негативного воздействия на окружающую среду относятся:

– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;

– сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные, подземные водные объекты и на водосборные площади;

– загрязнение недр, почв;

– размещение отходов производства и потребления;

– загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;

– иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

Европейская комиссия классифицирует экологические налоги на семь групп по принципу применения:

1. энергетические налоги (за топливо и электроэнергию);

2. транспортные налоги (размер налога зависит от величины пробега и уплачивается автовладелецем один раз в год; в эту группу входят также акцизы на покупку нового или подержанного автомобиля);

3. платежи за загрязнения (эмиссии за выброс загрязняющих атмосферу веществ и за выбросы в водные бассейны);

4. платежи за складирование отходов (сборы на размещение отходов на свалках и переработку отходов);

5. сборы за выбросы веществ, вызывающие глобальные изменения климата;

6. налог за шумовое воздействие;

7. сбор за использование природных ресурсов.

Экологические платежи являются необходимым условием получения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями права осуществлять хозяйственную и иную деятельность, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду.

Плату за негативное воздействие на окружающую среду вносят:

– юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности;

– индивидуальные предприниматели;

– иностранные физические лица.

Основная цель экологических платежей скорее не пополнение государственного бюджета, а стимулирование плательщиков к поведению, направленному на охрану окружающей природной среды. В соответствии с Российским Законом «Об охране окружающей природной среды» десятая часть от общей суммы поступающих платежей направляется на содержание и финансирование органов экологического контроля. Остальные девять частей распределяются между местными, региональными и федеральными экологическими фондами и используются для реализации программ и мероприятий, направленных на защиту и восстановление экологической среды, в том числе на разработку и применение безотходных производств, утилизацию отходов, чистку свалок.

Кроме промышленных предприятий, экологический налог платят также и физические лица. Так все владельцы автотранспорта опосредованно уплачивают этот налог в виде акцизов на топливо, которые закладываются в цену последнего.

Поступление экологических налогов в бюджет Российской Федерации можно рассмотреть на примере приведенных ниже налогов и сборов.

Динамика налогов и сборов, в величине которых заложена плата за загрязнение окружающей среды, за 2010-2012 гг.

Значительную долю среди вышеперечисленных экологических платежей занимают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, и с каждым годом их величина возрастает. Так в 2012г. это увеличение составило 19,2% по сравнению с 2011г. и 76,5% по сравнению с 2010г.

Установлены два вида нормативов за негативное воздействие на окружающую среду:

– за сбросы и выбросы, размещение отходов в пределах нормативов;

– за лимитированные сбросы и выбросы, размещение отходов.

Базовые нормативы платы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды и здоровья населения.

Чтобы рассчитать дифференцированные ставки платы за негативное воздействие, следует умножить базовые нормативы платы на поправочные коэффициенты, учитывающие экологические факторы:

– коэффициенты, учитывающие состояние атмосферного воздуха и почвы;

– коэффициент k=2 для особо охраняемых природных территорий, лечебно-оздоровительных местностей и курортов, а также для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, Байкальской природной территории и зон экологического бедствия;

– коэффициент k=1,2 за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух городов.

Нормативы и значения, применяемых по отношению к ним коэффициентов индексации, приведены в таблице.

Коэффициенты индексации нормативов на 2013 год

Норматив	Нормативный документ	Коэффициент индексации
Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, за сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, за размещение отходов производства и потребления	Постановление Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344	2,20
	Постановление Правительства РФ от 1 июля 2005 г. № 410	1,79
Нормативы платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, которые находятся в федеральной собственности	Постановление Правительства РФ от 27 мая 2007 г. № 310	1,30
Нормативы платы за единицу объема лесных ресурсов (за исключением древесины) и ставки платы за единицу площади лесного участка для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности	Постановление Правительства РФ от 27 мая 2007 г. № 310	1,13

Расчет платы производится по каждому виду вредного воздействия в зависимости от степени загрязнения:

– в пределах допустимых нормативов;

– сверх предельно допустимых нормативов в пределах установленных лимитов;

– сверхлимитное.

Эффективность стимулирования экологической ответственности предприятий можно рассмотреть на примере ОАО «Татнефть».

Экологическая деятельность Компании осуществляется в соответствии с действующими законодательными нормами, отвечает всем природоохранным требованиям и учитывает международные экологические стандарты. Компания прошла сертификацию систем менеджмента в области обеспечения экологической безопасности, охраны труда и промышленной безопасности в соответствии с требованиями международных стандартов экологической безопасности ISO 14001:2004 и промышленной безопасности и здоровья OHSAS 18001:2007.

«Татнефть» поддерживает состояние окружающей среды регионов своей деятельности на нормативно допустимом уровне, соответствующем потенциальным возможностям самовосстановления природных экосистем.

Благодаря проведению комплекса мероприятий, позволяющих минимизировать вредные выбросы (установка очистных сооружений, сокращение и утилизация отходов), Компания имеет право на льготы по экологическому налогообложению, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, величина которого в прошлом году составила 102,1 млрд. руб.

В 2012 году Компания удостоилась звания лауреата всероссийского конкурса «100 лучших организаций России. Экология и экологический менеджмент», а генеральный директор Компании Шафагат Тахаутдинов был удостоен почетного знака «Эколог года – 2012». Также в прошлом году ОАО «Татнефть» было признано абсолютным победителем в номинациях «За эффективную экологическую программу» и «За эффективный экологический менеджмент» на республиканском конкурсе «ЭКОлидер».

ЛИТЕРАТУРА:

1. Федеральный закон от 10 января 2002 года №7-ФЗ «Об охране окружающей среды»

2. Бенуа Боске Экологизация налоговой системы в России. – М.: Российский университет, 2001. – 116 с.

3. Годовой отчет ОАО «Татнефть» за 2012 год

4. Отчет об устойчивом развитии и социальной ответственности ОАО «Татнефть» за 2012 год

5. Экологические платежи: намусорил – заплати и отчитайся! // Журнал «Налоговые известия РТ», №11/2013

6. Данные по формам статистической налоговой отчетности / Федеральная налоговая служба // http://nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/

7. Кто платит экологический налог? / Сайт «Все, что касается денег» // http://money-pad.com/kto-platit-ekologicheskiy-nalog/

8. Экологические налоги / Свободная энциклопедия «Википедия» // http://ru.wikipedia.org/wiki/%DD%EA%EE%EB%EE%E3%E8%F7%E5%F1%EA%E8%E5_%ED%E0%EB%EE%E3%E8

9. Экологические платежи / Научно-практический портал «Экология производства» // http://www.ecoindustry.ru/global/pay.html