К.і.н. Федоришина Л. І., Глазко Н. Д., Глушко І. Ю.

Вінницький національний аграрний університет

ПРОВЕДЕННЯ ДОКУМЕНТАЛЬНОЇ ПЕРЕВІРКИ З ПДВ

На сьогоднішній день, з переходом економіки до ринкових відносин, підвищується самостійність підприємств, що призводить до необхідності формування нових взаємовідносин, підвищується самостійність підприємств, що призводить до необхідності формування нових взаємовідносин між платниками податків та податковими органами. Перш за все це впливає на самий підхід до організації контрольно – перевірочної роботи, у якій підвищується значення аналітичної роботи за результатами господарської діяльності платника податків та його взаємовідносинами з іншими суб’єктами.

Особливістю організації та проведення планових та позапланових перевірок органами державної податкової служби в нових умовах є чітке законодавче визначення підстав здійснення даних перевірок, порядок проведення та взаємовідносини з платниками як до перевірки так і під час її проведення.

Питанням організації і класифікації податкового контролю розкрито в наукових працях таких економістів як: Є. В. Качурина, Л. К. Воронова, Г. Ю. Ісаншина, Л. А. Савченко, А. М. Поддєрьогін, В. П. Завгородній та інші. Проте інформаційно – аналітичні особливості проведення податкових перевірок і організації процесу податкового адміністрування в цілому розглянуті недостатньо.

При прийнятті рішення про вибір кожного конкретного суб’єкта підприємницької діяльності для проведення документальної перевірки необхідно враховувати його фінансове становище, тобто реальну можливість платника сплатити до бюджету суми додаткових податкових платежів та фінансових санкцій у разі їх можливого донарахування за результатами перевірки. Матеріали перевірки і, особливо, висновки за її результатами, повинні мати надійне і підставне документальне підтвердження.

Методика проведення документальної перевірки базується на законодавчій базі та застосуванні сучасних засобів збору і обробки інформації, слідкувати за новими змінами в правовому полі а також на знанні поширених способів ухилення від оподаткування, ознаками яких можуть слугувати: невідповідне ведення бухгалтерських документів; відсутність належного контролю за фінансовою діяльністю керівництва підприємством; спроба працівників фальсифікувати записи або наявність подвійної бухгалтерії (це свідчить про наміри перешкодити визначенню суми доходу); зникнення або безпідставне знищення документів, бухгалтерських звітів; відмова надавати документи бухгалтерської звітності; ненадання по запиту інформації або пояснень; надання фальсифікованих документів для підтвердження даних податкових декларацій; правки в записах і документах; неповне перерахування надходжень від економічної діяльності підприємства на розрахункові рахунки без аргументованого обґрунтування правомірності таких дій; використання готівкових коштів замість безготівкових; участь в незаконних операціях [1, 108].

Виходячи з наведеного, з метою виявлення та розкриття правопорушень, пов’язаних з ухиленням від сплати ПДВ та незаконним його відшкодуванням з бюджету, збору якісної доказової бази, необхідної для притягнення винних посадових осіб суб’єктів підприємницької діяльності до відповідальності, співробітниками оперативних підрозділів повинні забезпечуватися наступні основні заходи:

– встановлення всіх підприємств, які задіяні в ланцюгу поставки товарно-матеріальних цінностей, за рахунок придбання яких сформовано податковий кредит з ПДВ відповідно до укладених договорів;

– опитування посадових осіб підприємства, що подало заявку на відшкодування, з питань здійснення операцій по придбанню товарно-матеріальних цінностей, в ході якого необхідно з’ясувати обставини та місце укладання таких угод, їх економічну доцільність для підприємства;

– перевірка оформлення бухгалтерської документації по придбанню та зберіганню товарно-матеріальних цінностей;

Не менш важливим у визначеному контексті є проведення заходів оперативного супроводження перевірок підприємств, які підозрюються у незаконному відшкодуванні ПДВ і не відповідають законодавчим нормам.

На етапі реалізації матеріалів документально встановленого факту ухилення від сплати податку на додану вартість та (або) незаконної заявки на відшкодування податку з бюджету доцільно провести наступні заходи: з метою встановлення наявності чи відсутності в діях службових осіб суб’єкта господарювання ознак складу злочинів, опитати осіб, відповідальних за нарахування та сплату податків; здійснити відбір письмових пояснень спеціалістів, що здійснювали документальну перевірку підприємства та з питань встановлених фактів порушення податкового законодавства, в тому числі законності заявлених сум бюджетного відшкодування. Відбір пояснень є важливим з огляду на те, що разом з актом перевірки, це один з головних приводів і підстав порушення кримінальної справи по фактам умисних дій, особливо, коли посадові особи суб’єкта перевірки на підставі ст. 63 Конституції України відмовляються давати пояснення [2, 140].

Отже, основними напрямками подальшого розвитку завдань є формалізація процесу планування проведення перевірок і вдосконалення методів збору й обробки інформації у тому числі, що забезпечує зростання економічної віддачі від податкової системи в цілому за рахунок скорочення витрат на податкове адміністрування.

Література:

1. Жерліцин Д. М. Особливості інформаційно – аналітичної роботи в системі податкового адміністрування підприємств України // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України - №1- 2009- С. 107 – 111.

2. Погорецький М.А. Оперативно-розшукові заходи: удосконалення правового регулювання // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика) – 2006. – № 14. – С. 135–145.