Экономические науки/ Банки и банковская система

Кіч С.В.

Аспірант кафедри банківської справи Мелентьєва О.В.

Донецький Національний університет економіки та торгівлі

імен і Михайла Туган-Барановського

Зниження податкового тягаря, як можливість встановлення необхідної податкової справедливості підприємств і збільшення бюджетних доходів

Чинна в Україні податкова система не виконує своїх функцій, не спонукає до підприємливості й ініціативи, інвестиційної діяльності в країні, а значною мірою спрямована тільки на виконання фіскальної ролі. Питання про ефективність податкової системи і, зокрема, підвищення її регулювальної ролі постійно перебувають в епіцентрі податкової реформи, а також викликають досить палкі дебати у наукових колах.

Стимулювання розвитку підприємництва - основне завдання прибутку в економіці з ринковими відносинами. Тільки завдяки одержанню прибутку розвиватиметься підприємство. У сукупності це свідчить про те, що відбуватиметься економічне зростання і в державі. Економіка не може бути стаціонарною, тому що замість прогресу може бути тільки один інший, протилежний напрям - занепад. Щоб цьго не сталося варто дати можливість підприємствам забезпечувати себе фінансовими ресурсами і одержувати достатні прибутки з метою досягнення високих фінансово-економічних результатів на всіх рівнях економіки в країні.

Одна з головних причин неефективності української податкової системи полягає в тому, що при її формуванні в основу покладався принцип лінійності, який розуміється як наявність однобічної залежності величини податкової ставки від суми податку.

Приорітет лінійності, з одного боку, і недосконалість податкового законодавства - з другого, істотні передумови того, що в Україні на сьогодні сформувалася стійка система ухилення від оподаткування, перебороти яку найближчим часом навряд чи вдастся.

Отже, стає очевидним, що разом зі зменшенням кількості збиткових підприємств повинні скорочуватися і суми збитків, а не навпаки. Такі протиріччя потреббують серйозних уточень і доопрацювань.

У країнах із розвинутою ринковою економікою оподаткування субєктів підприємницької діяльності відбувається згори донизу - починаючи з найбільших підприємницьких утворень. Акціонерні товариства - найдовершеніша нинішня форма для суб'єктів господарювання із здійсненням підприємницькоїдіяльності у широких масштабах. У зв'язку з цим податок наприбуток називається "корпоративним податком", яким оподатковуються також прибутки інших підприємницьких суб'єктів. В умовах трансформації податкової системи України податок на прибуток підприємств є одним із центральних податків, якому приділяється максимальна увага.

Якщо відмовитися від принципу лінійності, то можна запропонувати регресивне оподаткування прибутку підприємств. Суть у тому, що при його оподаткування можна використовувати систему ставок податку, при чому ставка податку повинна зменшуватися за умови збільшення розміру об'єкта оподаткування. Тоді розмір податку збільшився б при зниженні ставки за рахунок зростання розміру прибутку. Співвідношення між зниженням ставки і збільшенням прибутку необхідно підібрати таким чином, щоб зниження ставки не на багато відставало від зростання прибутку і щоб абсолютний розмір податку збільшувався. Це відповідало б інтересам держави. Але, з іншого боку, це відставання між зниженням ставки і збільшенням прибутку має бути обгрунтованим і достатнім, щоб такий підхід в оподаткуванні відповідав би й інтересам платників податків, не применшуючи їхніх стимулів до підприємницької діяльності і не зменшуючи частини прибутку, що залишається в іншому розпорядженні. Створення спрощеного механізму прибуткового оподаткування суб'єктів господарювання із заохочувальними заходами, спрямованими на розхвиток їхньої діяльності, спонукатиме платників податків до виходу зі сфери тіньової економіки. Зазначені рекомендації слід включити насамперед до Податкового кодексу України, розгляд проекту якого підходить до завершення. Ухвалення Податкового кодексу сприятиме усуненню числених вад чинного податкового законодавства, а також необхідності постійно вносити у великій кількості зміни до податкових законів. Значною мірою це стосується законодавчих актів із питань оподаткування прибутку підприємтсв, зміни до яких і доповнення вносяться досить часто.

Запропонована модель оподаткування дасть змогу регулювати підприємницьку діяльність і підвищити ефективність податкової системи України. Регресивне оподаткування стане стимулом до розширення виробництва, тому що в цьому разі спостерігатиметься прискорення зниження ставки податку на прибуток. Крім того, використання регресивної моделі оподаткування стимулюватиме підприємців збільшувати свої прибутки, бо саме темпи зростання прибутку впливатимуть на зменшення ставки податку на прибуток. Отже, з одного боку, будуть враховані інтереси підприємців, а з другого - фіскальні інтереси держави.

Література:

1. Конституція України.

2. Закон України "Про систему оподаткування" від 18.02.1997 р. зі змінами і доповненнями

3. Наказ Державної податкової адміністрації України" Про затвердження Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби" від 18.07. 2005 р. № 276.

4. Постанова КМУ "Про затвердження Методики визначення сум податкових зобов'язань за непрямими методами" від 22.05. 2002 р. № 697.

5. Інструкція ДПА України "Про порядок обліку платників податку від 19.02.1998 р. № 80 із змінами і доповненнями.

6. Ковальчук К. Ф., Рева Т. М. Налоговый менеджмент промышленного предприятия. - Днепропетровск: Институт технологии, 2000. - 123с.

7. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навчально-методичний посібник. - К.: КНЕУ, 2001.