Экономические науки/15.
Государственное регулирование экономики
К.э.н. Манахов С.В.
Российский экономический университет им. Г.В.
Плеханова, России
Налоговая
составляющая инновационной политики государства[1]
Концепция долгосрочного
социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года,
в своей современной, второй редакции, определяет «переход к инновационной
экономике» в качестве «абсолютного императива развития» России. При этом задача
формирования «комплексных налогового и таможенного режимов, систематизации
налоговых льгот в инновационной сфере и совершенствование их администрирования»
возглавляет перечень предлагаемых мер инновационной политики, содержащихся в
Концепции.
Указанные
целевые ориентиры, заложенные в стратегическом документе, обуславливают, по
мнению авторов исследования, необходимость перехода к новому этапу налоговой
реформы. В основе данного этапа реформы, безусловно, должна лежать
научно-обоснованная концепция, в этой связи считаем абсолютно верным
утверждения В.Г. Панскова о том, что, вопреки мнению Минфина России, налоговая
реформа весьма далека от завершения, прежде всего потому, что отсутствует экономическая
концепция, без которой многочисленные «переписывания» Налогового кодекса
результата не возымеют [2, с. 90]. Важнейшей составляющей налоговой реформы
должна стать выработка и реализация налоговых мер, стимулирующих развитие
науки, создание и внедрение инноваций.
Прежде чем перейти к более подробному анализу возможных
направлений совершенствования налогового права в целях стимулирования научных и
инновационных организаций необходимо установить, насколько сами определения
указанных организаций вписываются в налоговое законодательство. Вопрос о
проработанности понятийного аппарата имеет особую актуальность в сфере
налоговых отношений, поскольку они напрямую связаны с правомерностью
использования налоговых льгот.
Определение научных организаций достаточно давно включено в
отечественные законодательные основы, данное понятие и порядок признания
юридических лиц научными организациями содержатся в статье 5 Федерального
закона от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной
научно-технической политике». В соответствии с указанным Федеральным законом
научной организацией признается юридическое лицо независимо от
организационно-правовой формы и формы собственности, а также общественное
объединение научных работников, осуществляющие в качестве основной научную и
(или) научно-техническую деятельность, подготовку научных работников и
действующие в соответствии с учредительными документами научной организации.
Что же касается категории «инновационная организация», то в
настоящее время такой субъект хозяйственных отношений отечественными
законодательными основами не определен. Можно с уверенностью сделать вывод, что
указанный законодательный пробел требует скорейшего устранения, хотя бы, исходя
из необходимости облегчить и упростить процесс нормотворческой деятельности по
внесению изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на
стимулирование инновационной сферы [1, с. 68].
В этой связи, считаем возможным включить в НК РФ следующее
определение инновационной организации: «инновационные
организации – юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, использующие
результаты экспериментальных разработок, научной (научно-исследовательской) или
научно-технической деятельности, у которых доля доходов от реализации
усовершенствованной или принципиально новой продукции (товаров, работ, услуг),
реализации прав интеллектуальной собственности на новые или усовершенствованные
способы (технологии) производства и иные нововведения, используемые при
производстве и (или) реализации продукции (товаров, работ, услуг), определенных
в соответствии с порядком,
изложенным в ст. 248 данного Кодекса, составляет не менее 50 процентов от суммы всех доходов за предыдущий
календарный год».
Предложенное определение
инновационной организации целесообразно включить в пункт 2 статьи 11 части
первой Налогового кодекса РФ, в рамках которого обобщены основные понятия и
термины, используемые в Кодексе. Вынесение определения предложенного понятия в
один из первых разделов НК РФ целесообразно в связи с тем, что налоговые льготы
для указанной категории предприятий могут быть предусмотрены одновременно в
разных главах Кодекса. При этом сумма доходов от реализации инновационной
продукции в размере 50% всех доходов в качестве дополнительного критерия
отнесения организаций к разряду инновационных является условной и может быть
несколько скорректирована.
На наш взгляд является очевидным, что для реализации
эффективных законодательных мер, по налоговому стимулированию инновационной
деятельности, принимаемые на уровне государства решения должны иметь
комплексный, системный и стратегический характер. Исходя из всего
вышеизложенного (анализа состояния, особенностей и тенденций развития
российского налогового права) считаем, что выработка и реализация указанной
системы мер должна быть осуществлена в 2-ва этапа.
На первом этапе
необходимо продолжение работы по подготовке и внесению в налоговое
законодательство точечных поправок, которые в совокупности обеспечили бы наиболее благоприятный налоговый
климат для научной и инновационной деятельности. При этом важной составляющей
указанной работы должен стать последующей мониторинг эффективности каждой из
вновь введенной системы льгот и преференций.
После определения наиболее оптимальной совокупности мер
налогового стимулирования инновационной деятельности для обеспечения большей
комплексности и системности считаем целесообразным рассмотреть возможность перехода от формирования
отдельных льгот к введению специального налогового режима для инновационных
организации.
Таким образом, на
втором этапе развития налогового стимулирования инновационной деятельности
считаем возможным осуществить разработку и принятие новой главы Налогового
кодекса РФ, вводящей специальный налоговый режим для инновационных организаций.
Литература:
1.
Манахов С.В. Первоочередные направления приложения усилий по
совершенствованию законодательства, определяющего механизмы налогового
стимулирования инноваций в России // Актуальные проблемы и перспективы развития
экономики в условиях модернизации: Материалы III
Международной научно-практической конференции. – Саратов: ИЦ «Наука», 2011, с.
67 – 70.
2.
Пансков В.Г. Налоговая реформа: вопросов больше, чем ответов/
Финансовый контроль. 2006, № 5.