Економіка. Фінансові відносини

К.е.н., доцент Стецюк В.М.,

магістр Самойленко В.В.

Національний університет харчових технологій

Вплив податкової реформи на формування податкових зобов’язань підприємств

Податкове зобов’язання являє собою обов’язок платника податків сплатити обов’язкові платежі та збори у встановлений термін та необхідному обсязі до державного та місцевих бюджетів.

Податковий кодекс, що набув чинності 1 січня 2011 року, містить низку важливих нововведень, спрямованих на підвищення привабливості України для національних та іноземних інвесторів та на полегшення адміністрування податків.

До числа основних переваг нового Кодексу у формуванні податкових зобов'язань на підприємстві належать скорочення кількості видів загальнодержавних податків. Документом також передбачене поступове зниження ставки податку на прибуток підприємств з нинішніх 25 % до 16 % до 2016 року. Окремо слід наголосити, що новий Кодекс на найближчі 10 років зменшує податковий тягар для легкої, суднобудівної та авіабудівної промисловості, а також для готельного бізнесу. Також запроваджено процедуру автоматичного відшкодування ПДВ, яка передбачає, що податок має бути повернуто компаніям у 23-денний термін з часу подання відповідної заявки.

В межах реалізації завдання стимулювання економічної активності підприємств були отримані такі досягнення, які спрощують управління податковими зобов'язаннями:

1. Зниження ставок основних податків. В 2014 році ставка ПДВ має знизитися до 17 %, а ставка податку на прибуток – до 16 %. В кінцевому підсумку в Україні будуть найнижчі номінальні ставки цих податків в Європі. Такий крок знижує податкове зобов’язання платників податків як по ПДВ, так і по загальному податковому зобов’язанню.

2. Скорочення кількості податків та зборів – замість 29 загальнодержавних та 14 місцевих обов’язкових платежів запроваджено відповідно 19 та 5 платежів, що спрощує ведення податкового обліку на підприємствах.

3. Скорочення кількості контролюючих органів та зменшення тривалості податкових перевірок, що зменшує податковий тиск на платників податків.

4. Впровадження компромісного варіанту спрощеної системи оподаткування, що спрощує ведення бізнесу малих підприємств.

5. Запровадження комплексу податкових пільг. Податковим кодексом України запроваджено:

а) тимчасове звільнення окремих економічних операцій від сплати ПДВ;

б) пільги в оподаткуванні прибутку підприємств;

в) «податкові канікули» на 5 років (з 1.04.2011 р. по 1.01.2016 р.) для малого бізнесу;

г) тимчасове звільнення від сплати земельного податку для підприємств окремих галузей.

6. Зближення бухгалтерської та податкової звітності. Даний крок спрощує адміністрування податків.

7. Врахування у складі витрат сум, що пов’язані з ремонтом та поліпшенням основних засобів, у тому числі орендованих.

До позитивних нововведень Кодексу варто віднести й те, що запроваджено принцип правомірності рішень платника податку, визначено вичерпний перелік повноважень податкових органів, який не може бути розширений, введено ризикоорієнтовану систему податкового контролю, за якою кількість перевірок буде мінімальною, а платників з бездоганною податковою історією не перевірятимуть.

Зміни до Податкового кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва значно розширили коло осіб, що мають право перейти на спрощену систему оподаткування шляхом збільшення максимально дозволеної кількості найманих працівників та збільшення максимально дозволеного обсягу річного доходу для фізичних та юридичних осіб. Проте було обмежено види підприємницької діяльності, при здійсненні яких можна застосовувати спрощену систему оподаткування.

Варто відзначити, що відповідно до Указу «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» ставка єдиного податку для фізичних осіб-підприємців залежно від виду діяльності становила від 20 до 200 гривень на місяць. На сьогодні у вартісному розмірі ставки для фізичних осіб-підприємців практично не змінились, проте була зроблена прив’язка до мінімальної заробітної плати. Поряд з фіксованою ставкою єдиного податку знижено ставку у відсотках до доходу для юридичних осіб в 2 рази у порівнянні зі ставками, що були передбачені Указом «Про спрощену систему оподаткування».

Також, ставку у відсотках до доходу відтепер зможуть застосовувати фізичні особи-підприємці, що відносяться до третьої групи, в той час як раніше таку ставку могли застосовувати тільки юридичні особи – суб’єкти малого підприємництва. Нині вдосконалення спрощеної системи оподаткування продовжується.

Отже новий Податковий кодекс має на меті спрощення податкового обліку на підприємствах та зменшення податкового тягаря.

Література:

1. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» (від 04.11.2011р. №4014-VI).