Економічні науки/7. Облік і аудит
Мережко А. В.,
к. е. н. Коцеруба Н. В.
Вінницький
торговельно-економічний інститут КНТЕУ
Етапи аналізу
фінансового стану підприємства
За умов переходу економіки України до
ринкових відносин, суттєвого розширення прав підприємств у галузі
фінансово-економічної діяльності значно зростає роль своєчасного та якісного
аналізу фінансового стану підприємств, оцінки їх ліквідності, платоспроможності
і фінансової стійкості та пошуку шляхів підвищення і зміцнення фінансової
стабільності. Особливого значення набуває своєчасна та об'єктивна оцінка
фінансового стану підприємств за різноманітних форм власності, оскільки жодний
власник не повинен нехтувати потенційними можливостями збільшення прибутку
(доходу) підприємства, які можна виявити тільки на підставі своєчасного й
об'єктивного аналізу фінансового стану підприємств.
Тому, аналіз
фінансової діяльності необхідний підприємству з метою оцінки фінансового
становища організацій з яким воно здійснює економічні відносини.
Питанню фінансового аналізу досить значну
увагу приділяють як науковці, так і практики: Є. В. Мних, В. М. Івахненко, М.
І. Горбаток, Ф. Ф.
Бутинець, М. І. Баканов, А. Д. Шеремет, І. Д. Лазаришина, С. Б. Барнгольц, І. І. Каракоз, М. П. Любушин, та інші.
Метою дослідження є розгляд етапів
аналізу фінансового стану підприємства.
Фінансовий стан підприємства - це
комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи
фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю
виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що
відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів [1].
Метою оцінки фінансового стану
підприємства є пошук резервів підвищення рентабельності виробництва і зміцнення
комерційного розрахунку як основи стабільної роботи підприємства і виконання
ним зобов’язань перед бюджетом, банком та іншими установами. Фінансовий стан
підприємства треба систематично і всебічно оцінювати з використанням різних
методів, прийомів та методик аналізу [2].
Аналіз
фінансового стану має дві основні цілі:
·
оцінити минулу фінансово-господарську
діяльність підприємства;
·
підготувати інформацію, яка необхідна для
прогнозування.
Цілі
аналізу будуть досягнуті в результаті рішення взаємозалежного набору
аналітичних задач:
·
визначення фінансового стану підприємства
на момент проведення аналізу;
·
виявлення тенденцій і закономірностей
розвитку підприємства;
·
визначення «вузьких» місць, які негативно
впливають на фінансовий стан підприємства;
·
виявлення резервів, які підприємство може
використовувати для поліпшення фінансового стану.
Результати
фінансового аналізу використовуються:
·
адміністрацією для прийняття управлінських
рішень;
·
зовнішніми користувачами (банками – для
визначення кредитоспроможності підприємства, потенційними інвесторами – для
визначення доцільності інвестицій, професійними учасниками фондового ринку –
для визначення ціни акцій і тощо) [4].
Послідовність
проведення фінансового аналізу подано на рис. 1.1. На початковому етапі
вивчення діяльності підприємства, як видно з рис. 1.1. дається оцінка
фінансового стану, що склався, і виявляються основні тенденції його зміни.
Такий аналіз одержав назву загальної оцінки фінансового стану, або
експрес-аналіз.
Рис. 1.1 Фінансовий
аналіз у системі комплексного економічного аналізу діяльності підприємства
Поточний
аналіз, проводиться з метою контролю в процесі реалізації окремих фінансових
планів або здійснення окремих фінансових операцій для оперативного впливу на
хід фінансової діяльності (як правило, він обмежується коротким періодом часу).
На
заключному етапі фінансового аналізу обґрунтовується доцільність здійснення
конкретних господарських, інвестиційних і фінансових рішень, встановлюється
ступінь їх відповідності цілям розвитку підприємства [3].
Таким
чином, фінансовий аналіз є одночасно завершальним етапом вивчення діяльності
підприємства, на якому дається узагальнена оцінка обґрунтованості обраної
фінансової стратегії, після чого процес аналізу відновлюється разом з процесом
відтворення.
Отже, оцінка фінансового стану - невід’ємна частина економічного
аналізу діяльності підприємства, без якого неможливе раціональне ведення
господарства будь-якого суб’єкта господарювання. Враховуючи вищезазначене,
фінансовий стан - це одна з найважливіших сторін господарської діяльності
кожного підприємства. Тому, потрібно оцінювати фінансовий стан підприємства,
для отримання оцінки фінансових результатів та визначення негативних явищ у
фінансовій діяльності.
Література:
1. Андрєєва Г. І.,
Андрєєва В. А. Організація і методика економічного аналізу: Навчальний посібник/
автори і уклад. Г.І. Андрєєва, В.А.
Андрєєва. - Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ», 2009. - 353 с
2. Білик М.Д., Павловська О.В. Фінансовий аналіз: Навчальний
посібник. - 2-ге видання. - К: КНЕУ, 2010.-592с
3. Левицька О.О. Основи фінансового та управлінського аналізу
господарської діяльності підприємств при впровадженні інноваційних проектів//
Вісник НУВГП. - 2009. - с.164-171