Экономические науки/15.
Государственное регулирование экономики
студентка
5курса специальности «Налоги и денежное обращение» Асланова М.М.,
научный
руководитель – Ст.Преп.Каф. «Экономического анализа и статистики» Алиева М.Ю.
ФГБОУ ВПО «Дагестанский
Государственный Университет», Россия,г.Махачкала
Недостатки
налогового администрирования как основной дестабилизирующий фактор развития
налоговой системы.
Налоговое
администрирование является надежным механизмом сбора налогов, формирующим
необходимые ресурсы в распоряжении государства. Посредством этой системы
осуществляется управление налоговыми отношениями. Современные рыночные условия придают системе налогового
администрирования особую значимость и глубокий экономический смысл. Вместе с
тем, требования к данной системе, становятся все более высокими из года в год.
Одной из основных задач налогового администрирования в Российской Федерации
является формирование такой модели правового воздействия на налоговые
отношения, которая позволяла бы сбалансировать публичные и частные интересы
различных участников экономических отношений, обеспечивая выполнение органами
публичной власти своих законодательно определенных функций наиболее эффективным
и минимально затратным образом, при этом по возможности минимальным образом
вторгаясь в право частной собственности.[1]
Иначе говоря в Российской Федерации на современном этапе развития процесс
оптимизации налогового администрирования в основном направлен на достижение
двух важных взаимосвязанных задач:
1)
минимизация издержек налогового администрирования;
2)
максимизация налоговых поступлений.
В России вопросы оптимизации налогового администрирования всегда были
актуальны. Действующая система налогового администрирования страдает целым
рядом недостатков, которые определяют ее низкую эффективность и высокую
конфликтность. Необходимость совершенствования налогового администрирования в
Российской Федерации не раз отмечалась представителями власти.
На протяжении многих лет Президент РФ в своем
Бюджетном послании Федеральному собранию указывает на недостаточно эффективное
реформирование налогового администрирования. Недостатки налогового
администрирования приводят к увеличению
налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и
разбалансированности действий уполномоченных налоговых органов.
По мнению министра финансов РФ Силуанова А.Г. среди важнейших задач,
которые стоят перед налоговыми
органами, главная - улучшение
налогового администрирования. В этом вопросе должен быть создан баланс прав и обязанностей
налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов, чтобы, с одной
стороны, избавить налогоплательщиков от излишнего административного
воздействия, а с другой - сохранить за налоговыми органами достаточно
полномочий по контролю за соблюдением законодательства.[2]
Сегодня к основным проблемам в направлении налогового администрирования
следует отнести[5]:
1. Распределение рабочей нагрузки на основной
состав Федеральной налоговой службы.
Каждый год происходит рост количества налоговых
проверок и увеличивается число налогоплательщиков, которые встают на учет. Все
это приводит к увеличению трудовой нагрузки на работников и как следствие
наблюдается снижение в эффективности налогового администрирования. Известная
проблема в налоговых органах на сегодня- увольнение сотрудников в связи с
сокращением штата (число сотрудников налоговых органов России составляет около
135тыс человек), а также минимальной оплатой
труда (в среднем по РД – 7000руб).
Возможными путями в решении вышеперечисленных проблем
могут быть:
· расширение штата сотрудников
налогового органа;
· привлечение к работе в налоговые
органы сторонних организаций с целью распространения всевозможных налоговых
уведомлений или оказание посильной помощи при заполнении электронных баз
налоговых органов; Но конечно необходимого эффекта от привлечения сторонних
специалистов достичь будет непросто и даже проблематично. Целесообразнее
замещать отдельные штатные должности в налоговых органах сотрудниками
правоохранительных органов и спецслужб. Перечень таких должностей, их правовой
статус и денежное содержание можно было бы устанавливать отдельным нормативным
документом, в том числе и закрытым.
· перераспределение некоторых обязанностей налогового
органа с другими органами государственной власти — как произошедшие изменение в
отмене ЕСН и переходе на уплату страховых взносов и передача функции
администрирования этого из налогового органа в Пенсионный фонд.
2. Многочисленные схемы минимизации
налогообложения и обширные объемы теневого сектора экономики.
По официальным данным Федеральной службы
государственной статистики, в нашей стране
ежедневно регистрируется около 200фирм – юридических лиц, из которых
половина не ведет деятельности и явно создается на короткое время для того,
чтобы использовать наработанный механизм ухода от уплаты налогов. Из 4,5 млн.
зарегистрированных в налоговых органах фирм примерно 2 млн. не предоставляют
отчетность.[3]
Решение выдвинутой проблемы продолжается уже на
протяжении 18 лет. Однако на данный момент огромное количество вопросов
касающихся проблематики незаконной налоговой оптимизации остается актуальным.
Современные реалии таковы — доля теневой экономики в регионах колеблется в
пределах 20—50 % валового регионального продукта в зависимости от
структуры экономики. [6]
Здесь
можно привести пример по нашей республике. В Махачкале числится 57 ресторанов. В расчете
на один ресторан приходится 85 тысяч рублей уплаченных налогов в год, то есть 7
тысяч рублей в месяц. Конечно, это крайне низкие показатели, не отражающие
реальную картину. Отдельным поводом для проверки является и численность
работников, которые фиксируются в учреждениях общественного питания. Анализ
базы данных налоговых органов показал, что численность работников в 18 из 57
учреждений составляет 2-3 человека. Уровень средней заработной платы - от 2 до
9 тысяч рублей, 47% показывают уровень зарплаты ниже МРОТ (в РД на 1января
2013года МРОТ составляет 2500рублей). Или другой пример: по информации администрации
Махачкалы, на территории города расположено 50 функционирующих банкетных залов
(по данным налоговых органов — 7). В то же время от деятельности
данных предприятий в бюджет городского округа поступило по упрощенной системе
налогообложения за 1-е полугодие 2012 года всего лишь 713,4 тыс. рублей, то
есть в среднем по 2,4 тыс. рублей в месяц в расчете на 1 банкетный зал, но зная
арендные цены при расчете по самым минимальным расценкам объем налога должен
составлять не менее 3 млн. рублей в месяц.
Таким образом, только из
приведенных данных ясно, что более двух треть организаций и предпринимателей
осуществляют предпринимательскую деятельность незаконно и естественно не
уплачивают налоги в консолидированный бюджет. [8]
3. Малоэффективное нормативно-правовое
регулирование налогообложения.
Законодательное обеспечение налоговой политики
является одной из главных проблем налогового администрирования в Российской
Федерации. Налоговый кодекс РФ объемен и труден для использования, и это существенно
усложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой
налогов и сборов.
В настоящий момент Россия занимает 130-е место из 178
стран мира по качеству налоговой системы, а по времени, затраченному на
налоговое администрирование, - 151-е место (по данным отчета, составленного
Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией).
Удельный вес юридических лиц, которые состоят на учете
в налоговых органах, но не уплачивают налоги, доходит до 49% общего количества.
В том числе доля предприятий, не сдающих отчеты, составляет 42,3%, а
организаций, сдающих нулевую отчетность, -6,7%. [4]
Для решения вышеперечисленных проблем необходимо
обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых служб,
которые принимают активное участие в процессе разработки и адаптации процедур в
области налогового администрирования.
Быстрые темпы развития рыночной экономики требуют
создания соответствующей системы налогового администрирования, дающей
возможность успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и
налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию
функций налогов.[9]
Существующая в России система налогового
администрирования не всегда дает возможности быстро и качественно реагировать
на всевозможные изменения, которые происходят в реальном секторе экономики
страны. Те формы и методы налогового контроля, которые сегодня существуют,
теряют свою рентабельность. Имея определенные достижения в теории и практики
такие направления как менеджмент и маркетинг в сфере государственного
налогового администрирования не находят своего применения.
Особое внимание эффективности налогового
администрирования должно уделяться в малых и средних городах, именно они
являются основой при формировании отзывов о работе налогового администрирования
не только малых и средних городов, но и страны в целом.
Управление и всестороннее развитие системы
государственного налогового администрирования требует к себе более взвешенного
научного подхода, который должен быть основан не только на историческом и
научном опыте, но и принимать во внимание постоянно меняющуюся как внутреннюю,
так и внешнюю среды, которые оказывают постоянное влияние на развитие
экономических и социальных аспектов развития российского общества.
Совершенствование законодательства в области
регистрации и учета налогоплательщиков должно идти по двум направлениям:
усиление ответственности учредителей за результат деятельности созданных ими
организаций и проведение предварительного контроля при регистрации новых
организаций. В целях улучшения налогового администрирования необходимо
отказаться от действующего в нашей стране уведомительного порядка
государственной регистрации юридических лиц и заменить его на разрешительный
принцип. Необходимо предоставить ФНС право полной проверки учредительных
документов на стадии постановки налогоплательщика на учет. Это позволит не
только фиксировать, но и предотвращать ряд налоговых и других экономических
правонарушений, а также сократить расходы на контрольную работу постфактум.
Список использованной литературы:
1.
Хамзина Р.Р. Налоговый процесс в системе налогового
администрирования // Финансовое право. –2012. -№ 6
2.Кашин В.А Налоги и
налогообложение: Учебное пособие для
вузов. - М.: Магистр, -2013. –
С.115.
3.
Малис Н.И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных
доходов. // Финансовый журнал, 2012-№1
4. Пайзулаев И.Р.
Становление и развитие системы налогового администрирования в РФ (вопросы
теории и практики). – М.- 2012
5. Материалы с форума
«Принципы и практика налогового
администрирования» // Российский налоговый курьер, 2009, № 11
6.Доклад о результатах и основных
направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования - Федеральной службы
по тарифам на 2013г.
7.«Философия налового администрирования» (авторская
рубрика Брызгалина)// «Финансовая
аналитика: проблемы и решения», №4- стр.142 - 2013 январь.
8. Семинар-совещание по
вопросу: «О неотложных мерах по актуализации налоговой базы по налогу на землю
и имущественным налогам» 26апреля2012г. (Национальная библиотека
им.Р.Гамзатова)
9.«Сложные
вопросы в налоговом администрировании».//Налоговый вестник №
10'2013 стр.28