Экономические науки/15.
Государственное регулирование экономики.
Студентка 5 курса эконом. факультета Юсупова А.Р.
Ст.препод-ль кафедры «Эконом. анализ и статистика» Алиева
М.Ю.
Дагестанский государственный университет, Россия
Налогообложение электронной коммерции в России.
Интернет – это
неотъемлемая часть жизни современного человека. Пользователями Всемирной
паутины являются в наши дни более 30% населения Земли. Интернет используется
практически во всех сферах человеческой деятельности, в том числе и в экономике.
Развитие электронной
коммерции одна из важнейших тенденций современной мировой экономики. Под
электронной торговлей понимается продажа материальных и нематериальных товаров
и услуг через Интернет в электронной форме. Интернет - торговля набирает
обороты по всему миру и является серьезным конкурентом для традиционного
бизнеса, Россия при этом – не исключение. Электронная коммерция делится на
торговлю между компаниями, розничную реализацию товаров и услуг и
интернет-аукционы. Все больше людей покупают и все больше компаний предлагают товары и услуги через Интернет.
Также быстро развивается электронная торговля между странами.
В последнее десятилетие
рынок электронной коммерции характеризуется сверхвысокими темпами развития.
Доля покупок россиян в Интернете с 2008 года выросла в 2 раза. По данным
исследования, оборот Интернет-торговли в России за 2010 год составил около 240
млрд. руб., т.е. 1, 6% всего
российского розничного оборота. К 2015 г., по прогнозам исследовательского
агентства Datainsight, объем рынка онлайн -торговли в России вырастет
в 2,5 раза, покупки в сети будут совершать 13-15 млн.россиян на сумму, примерно
равную 50 млрд.руб. в месяц. Годовой оборот Интернет-торговли в России по тому
же прогнозу составит 590 млрд.руб. или $20 млрд. [1]
Все без исключения
эксперты, исследующие Интернет-рынок, предсказывают его активный рост. Таким
образом, Интернет-экономика в России уже существует и имеет огромный потенциал
для развития. Но вместе с позитивным влиянием на экономику этот вид деятельности
приносит и определенные проблемы, такие как сложность обложения налогами
операций, связанных с электронной коммерцией, что влечет за собой огромные
налоговые потери. С этим вопросом столкнулись многие развитые страны.
Стремительное развитие
электронной коммерции на протяжении более чем десяти лет не сумело привлечь к
себе ощутимого внимания со стороны государства, позиция которого в настоящее
время заключается в том, что электронная коммерция не представляет серьезной
опасности для государственного бюджета, поэтому нет необходимости в принятии
дополнительных законов, а также внесения поправок в уже существующие нормативные
акты. Но такая позиция является ошибочной. В качестве основной проблемы
электронной коммерции в России следует назвать проблему уклонения от уплаты
налогов. Т.к. стремительное увеличение оборотов электронной торговли
практически не сопровождается соответствующим приростом налоговых
поступлений. При этом большинство
компаний, осуществляющих Интернет-торговлю, показывают очень высокий уровень
рентабельности, а также большой прирост объемов выручки. Следовательно,
необходимо признать существование серьезной проблемы российского
налогообложения. [2]
Большое внимание
вопросам налогообложения электронной коммерции уделено в рекомендациях ОЭСР, в
которых определены основные принципы
налогообложения электронной торговли. Суть данных принципов заключается в
следующем: налогообложение электронной коммерции возможно в рамках существующих
подходов, поэтому нет необходимости вводить новые налоги. Тем не менее в
конкретных ситуациях возможно изменение существующих процедур и методов расчета
и уплаты налогов применительно к электронной коммерции. Принципы
налогообложения электронной коммерции должны гарантировать справедливое
распределение налоговых поступлений между странами, отсутствие двойного
налогообложения, а также исключать возможность уклонения от уплаты налогов. В
настоящее время Россия не является членом ОЭСР, однако это не исключает
возможность использования положений ОЭСР в качестве рекомендаций для
дальнейшего внедрения в национальное законодательство.
Проблемы налогообложения
электронной коммерции во всех странах мира во многом схожи.
Первая проблема касается
налогообложения цифровой продукции и онлайн-услуг – это проблема идентификации
налогоплательщика, анонимность электронной сделки. Электронную коммерцию сложно контролировать – личность и место
резидентства покупателя можно установить зачастую только по банковской карте,
если же покупатель использует электронную платежную систему, то это вообще
невозможно. Поэтому доля неуплаченных налогов достаточно высока. [1]
Вторая проблема для
России заключается в неполноценности российского налогового законодательства в
области электронной коммерции, а именно:
1. в российском
налоговом законодательстве отсутствует базовое определение электронной
коммерции или торговли через Интернет, что препятствует разработке принципов
налогообложения электронной коммерции. [2]
2. в нашей стране
отсутствует государственный статистический учет в данной сфере, характеризующий
развитие электронной коммерции и ее значение в экономике. [2]
3. в российском
законодательстве отсутствует классификация цифровых продуктов, т.е. не
определено, относить их к товарам или к услугам, при том, что это имеет большое
значение, так как для этих двух типов сделок установлены дифференцированные
ставки.
4. в российском
законодательстве отсутствует четкое определение «место поставки» в
Интернет-торговле, которое должно соответствовать местоположению покупателя для
применения принципа назначения при взимании НДС. [1]
Возможными путями
решения вышеперечисленных проблем могут быть:
1. Развитие новых технологий, которые позволят
налоговым органам идентифицировать и отслеживать сделки в киберпространстве.
2. Дать законодательно
закрепленное, четкое определение понятию «Интернет-торговля» или «электронная
коммерция».
3. Обеспечить сбор
статистических данных в сфере электронной торговли.
4. Внести изменения в
статьи 38 и 146 НК РФ. Расширить определение «услуг», содержащихся в статье 38,
посредством включения термина «электронно-поставляемые услуги». В статье
146 также соответственно должно быть
определено, что электронно-поставляемые услуги облагаются НДС. Таким образом,
все цифровые поставки будут рассматриваться как отдельный вид услуг.
5. Добавить в статью 128
НК РФ определение «место поставки» для электронно-предоставляемых услуг. [1]
6. Использование
оффшорной компании как собственника Интернет- магазина, что решает многие
проблемы, в том числе конфиденциальность владения, легальное получение доходов
и оптимизация налоговых платежей, отсутствие валютного контроля, полная свобода
в выборе партнера.
7. Также эффективным
способом увеличения собираемости налогов в сфере электронной коммерции может
стать система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,
поскольку фактический показатель выручки в условиях электронной коммерции может
быть достаточно легко скрыт.
8. Необходимо
проработать порядок регистрации предпринимательских сайтов. Прежде всего, нужно
установить обязанность первичной верификации и предоставления идентификационных
данных налогоплательщиков, регистрирующих предпринимательские сайты, в органы
ФНС РФ. [3]
Учитывая, что
экономические процессы в России идут в том же направлении, что и в остальных
странах, в ближайшем будущем можно ожидать ускорения развития электронной
коммерции, а вместе с этим и обострения проблем, связанных с ее
налогообложением. Следовательно, уже сейчас необходимо просчитать последствия и
принять меры для минимизации возможных потерь бюджета.
Литература :
1) Шевцова Ю.А., Толкачев
С.А. «Налогообложение электронной коммерции : проблемы и перспективы» [Электронный
ресурс] : Режим доступа: URL: kapital
– rus.ru/articles/article/203298
2) Корень А.В.
«Совершенствование налогообложения электронной коммерческой деятельности в
глобальной сети Интернет» [Электронный ресурс]: Режим доступа: URL:
www.confcontact.com/2007may/5_koren.php
3) «Налогообложение
электронной коммерции» [Электронный ресурс]:
Режим доступа: URL:
www.webeconomy.ru