Абдешов Д.Д., Узакбай И.Ж.
Каспийский
государственный университет технологий и инжиниринга имени Ш.Есенова
Пути улучшения налогового
контроля в Казахстане
Налоговые контрольные действия охватывают
всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных
налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий.
Контроль
за уплатой налогов пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали,
обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности,
законодательных основ налогообложения.
Анализ, выявил следующие тенденции
развития налогового контроля.
По состоянию на 1 декабря 2012 года недоимка по налогам и
платежам в бюджет в целом по республике составила 115,7 млрд.тенге, по
сравнению с началом года недоимка увеличилась на 34,8 млрд.тенге (на 1 января
2011 года – 80,9 млрд.тенге). Основной удельный вес в структуре недоимки
занимает корпоративный подоходный налог – 54,2 млрд.тенге, НДС на ТВП – 37,5
млрд.тенге, ИПН – 4,4 млрд.тенге, соцналог – 3,9 млрд.тенге, налог на имущество
2,3 млрд.тенге и земельный налог – 1,2 млрд.тенге.
За 2011 год в Республике Казахстан произведено 60 903
налоговых проверок, в том числе документальных 16070. По сравнению с 2010 годом
налоговых проверок увеличилось на 2976, или на 181,8%, а документальных
проверок на 1647 или на 167,3%.
Рис. 1. Количество проведенных в Республике Казахстан налоговых
проверок и принятых решений о начислении штрафных санкций
Из данных рисунка 1 наблюдается следующая ситуация в вопросах
применения штрафных санкций по Мангистауской области.
В 2008 году решение о начислении штрафных санкций принималось в
результате каждой восьмой проверки, в 2009 году такие случаи участились и стали
происходить во время каждой 6й проверки, в 2010 году уже каждая вторая из
налоговых проверок заканчивалось составлением протоколов о начислении штрафных
санкций, в 2011 только в 20% случаев
такие протоколы не составлялись.
Приведенные на рис. 1. данные свидетельствуют как о росте
эффективности работы органов налогового контроля, так и об участившихся случаях
уклонения от уплаты налоговых платежей в тех или иных формах.
По результатом произведенных в 2011 году проверок дополнительно
начислено налогов и платежей в бюджет на 11 497,3 млрд.тенге, из которых
взыскано в бюджет 1 400,2 млрд. тенге или 12,2% от общей доначисленной суммы.
По сравнению с предыдущим годом сумма доначисленных налогов и платежей в
бюджет увеличилось на 11 190,9 млрд.
тенге или более 37 раза, а взысканные суммы на 1 249,9 млрд. тенге или в 9 раз.
Рис. 2. Объемы начисленных и взысканных штрафных санкций за налоговые
правонарушения по Республике Казахстан (млрд. тенге)
Анализ данных рис.2 свидетельствует о
следующих тенденциях. На протяжении 2008-2011 годов в республике растут в
абсолютном выражении суммы как начисленных, так и взысканных штрафных санкций
за нарушения налоговых обязательств. В целом, на одного финансового
полицейского Республики Казахстан по итогам 10-ти месяцев 2011 года приходится
почти по 5 млн. тенге, взысканных в бюджет. Так, за 10 месяцев своей работы
финансовые полицейские возбудили 4419 уголовных дела, из них 1358 - по
экономическим преступлениям.
Анализ проведенных в 2011 г. налоговых проверок
показал, что из 60 903 проверок наибольший удельный вес приходится на
проверки, проведенные:
- по заявлению налогоплательщиков и инициативе
правоохранительных органов -70% (42019 проверок);
- плановые проверки налоговых органов -
30% (18 290 проверок).
Приведенные данные свидетельствуют как о
росте эффективности работы органов налогового контроля, так и об участившихся
случаях уклонения от уплаты налоговых платежей в тех или иных формах.
Анализируя законодательство в части
проведения налоговых проверок в строительных компаниях, следует отметить:
- отсутствие прозрачной системы
назначения, учета и проведения проверок;
-
штрафные санкции - ключевая мера контроля;
- законодательная нагрузка, избыточность в
части бюрократических и формальных норм;
- невозможность эффективного обжалования
проверок;
-
значительные финансовые затраты предпринимателей на проведение проверок,
не связанных с хозяйствующей деятельностью;
Кроме того:
- проверки проводятся с высокой частотой;
-
проверки часто не регистрируются;
- проверки носят исключительно фискальный
характер, а не предупредительный;
Для повышения качества налогового контроля
необходимо:
- формирование единого
автоматизированного информационного массива данных;
- принятие единого государственного
стандарта организации и проведения налоговых проверок.
Одним из новшеств Налогового кодекса
является внедрение системы управления рисками. С внедрением данной системы
налоговые органы отойдут от проведения тотальных проверок и они будут носит
точечный характер. Таким образом реализуется принцип - бизнес, безопасный для
общества и добросовестно выполняющий требования законодательства, не
проверяется.
Важно чтобы развитие налогового контроля и
администрирования не препятствовало соблюдению прав и интересов
налогоплательщиков, а способствовало обеспечению самостоятельного и
добросовестного выполнения налогоплательщиками своих обязанностей.
Список использованных источников
1.
Кодекс Республики
Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)–
Алматы, 2012.
2.
Закон Республики
Казахстан «О частном предпринимательстве» (по состоянию на 11.12.2008 г.).
3.
Аленова А. Анализ
поступлений налогов и платежей в бюджет по итогам 2010 года. // Вестник
налоговой службы РК, 2012, №2. – с. 19-22.
4.
Айтказина Г.Х.
Камеральный контроль по НДС // Бюллетень бухгалтера, 2009, №22. – с. 15-17.