Экономические науки / 7.Учет и аудит

Е.И. Ерохина

Аспирантура , Российский университет дружбы народов, г. Москва, Россия

Формирование параметров оценки исполнения требований аудиторских стандартов членами СРО

Методика проведения проверок контроля качества аудиторских проверок может носить как общий, так и элементный характер. Направленность проверки также может ограничиваться одним или несколькими элементами системы внутреннего контроля.

Объектами контроля качества могут определяться:

- система внутреннего контроля качества;

- система внутренних стандартов аудиторской организации;

- процесс выполнения аудиторских заданий.

Качество выполнения всех аудиторских заданий должно стать объектом управления в системе менеджмента по качеству аудита. Каждая СРО при определении подходов к формировании методики ВККР пользуется рекомендациями Министерства финансов РФ.

Задачами, определяемыми при проверке объекта ВККР являются:

1) проверка адекватности планирования заданий по аудиту;

2) проверка соответствия деятельности контролируемого лица законодательству, аудиторским стандартам и т.п.;

3) проверка эффективности правил внутреннего контроля.

Исходя из состава задач, определяемых при проверке объекта ВККР можно выделить основные направления ВККР для членов СРО:

- проверка наличия и соответствия внутрифирменным стандартов нормативно – правовой базе РФ;

- проверка состояния и качества отдельной аудиторской проверки;

- проверка системы внутреннего контроля и организации аудита.

Оценка результатов проверки проводится путем заполнения граф контрольного листа, а также выражения и обоснования мнения об итогах этой проверки.

При проведении проверки следует оценить:

- соблюдение АФ критериев качества оказываемых услуг;

- насколько контрольные процедуры обеспечивают устанавливаемую цель;

- степень соответствия персонала АФ профессиональным требованиям;

- наличие у персонала АФ достаточного опыта и квалификации;

- наличие текущего контроля качетва в АФ сос тороны всех ее сотрудников и руководства;

- проведение консультаций со специалистами и экспертами;

- степень работы с действующими и потенциальными клиентами;

- оценка степени эффективности применения принципов и контректных процедур контроля по качеству аудита.

Таблица 1.1.1. - Контрольный лист проверки степени соответствия требований, предъявленных к АФ в отношении внутрифирменных стандартов аудиторской организации

№ п\п	Да / Нет	Комментарии
1	Составлены ли и утверждены в АФ внутрифирменные стандарты
2	Содержат ли внутрифирменные стандарты требования к проведению аудита
3	Содержат ли внутрифирменные стандарты нормы по оформлению аудита
4	Отражают ли внутрифирменные стандарты подходы к проверкам самой АФ
5	Содержат ли внутрифирменные стандарты практические рекомендации по проведению аудита
6	Соответствуют ли внутрифирменные стандарты действующему законодательству
7	Существует ли согласованность внутрифирменных стандартов между собой
8	Являются ли внутрифирменные стандарты актуальными
9	Опирается ли АФ в своей профессиональной деятельности на внутрифирменные стандарты
10	Содержат ли внутрифирменные стандарты четкость формулировок и лаконичность
11	Обеспечивается ли одинаковая трактовка всех внутрифирменных стандартов
12	Содержат ли все внутрифирменные стандарты описание комплексного подхода АФ к организации и технологии аудита
13	Руководствуется ли АФ в составлении внутрифирменных стандартов международными стандартами

Источник: составлено автором.

Данный контрольный лист поможет определить, насколько в АФ развита система внутреннего контроля качества на основании внутрифирменных стандартов.

Далее целесообразно применить еще один контрольный лист - «Контрольный лист по проверке соответствия требованиям, предъявляемым к подготовке внутрифирменных стандартов организации»

Таблица 3.2.5 - Контрольный лист по проверке соответствия требованиям, предъявляемым к подготовке внутрифирменных стандартов организации

№ п\п	Задаваемый вопрос	Да\ Нет	Комментарии
1	Создается ли в рамках АФ методический совет
2	Функционирует ли в АФ методический совет
3	Существует ли в АФ положение о методическом совете
4	Участвует ли методический совет в разработке внутрифирменных стандартов
5	Принимают ли участие в разработке внутрифирменных стандартов специалисты других служб
6	При создании внутрифирменных стандартов, учитывается ли мнение членов методического совета
7	Учитывается ли мнение методического совета, если высказывается мнение против принятие того или иного внутрифирменного стандарта

Источник: составлено автором.

На основании этого контрольного листа можно выявить степень

соответствия внутрифирменных стандартов с требованиями, предъявляемыми по их составлению.

Список используемой литературы

1) Федеральный закон от 28 декабря 2008 г. No 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [Текст]/ [Электронный ресурс]// ,Собрание законодательства Российской Федерации – январь 2009-режим доступа- http://base.garant.ru/12164283/ .

2) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», [Текст]/ [Электронный ресурс] //, Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://www.pravo.gov.ru - дата обращения 07.12.2012.

3) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Текст]/ [Электронный ресурс] //Режим доступа: URL: www.minfin.ru

4) ФПСАД №34 Контроль качества услуг в аудиторских организациях», [Текст]/ [Электронный ресурс]//,режим доступа - http://www.rnk.ru/documents/new/document127447.phtml;

5) Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол No 80) [Текст]/ [Электронный ресурс]//- http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2009/12/Met... - режим доступа 19.05.2013.