Доцент кафедри національної економіки НУ «ОЮА», кандидат економічних наук Штуца В.М.

Басалюк Н., студент 2 курсу

Національний університет «Одеська юридична академія»

Оподаткування як чинник гарантії фінансової безпеки України

Перш ніж дати визначення поняттю оподаткування, слід звернути увагу на те, що державні доходи можуть формуватись різними методами, серед яких саме податковий має найбільше бюджетне значення. Відповідно до бюджетної класифікації в Україні доходи бюджету поділяють на: податкові, неподаткові, доходи від операцій з капіталом, трансферти. В окрему групу були виділені надходження до державних цільових фондах, оскільки лише деякі з них обліковуються на рахунках бюджету.

До податкових доходів було віднесено передбачені Податковим Кодексом (статті 8-10) України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.

Оподаткування — узаконене державою обкладання податками юридичних осіб і громадян.

Важливим кроком до врегулювання питань щодо оподаткування став Закон України «Про оподаткування» та Податковий Кодекс.

Стаття 3 Закону «Про оподаткування» визначає принципи та призначення системи оподаткування, зокрема на увагу заслуговують такі пункти як: рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;соціальна справедливість; стабільність; економічна обґрунтованість.

В умовах розвитку ринкових відносин України важливого значення набуває питання більш чіткого обґрунтування ролі та особливостей оподаткування, оскільки податки є і залишаються не лише джерелом наповнення бюджету для забезпечення фінансових потреб держави, а й важливим інструментом регулювання соціально-економічних відносин у суспільстві. Ефективність оподаткування в державі безпосередньо залежить від особливостей формування та реалізації податкової політики, яка розглядається як складова фінансової політики та повинна забезпечувати сталий соціальний та економічний розвиток країни. Сучасне оподаткування – це інструмент задоволення не індивідуальних, а колективних потреб. Досить вдало про важливу роль податків висловився Й.А. Шумпетер, зазначаючи, що оподаткування не тільки допомогло створити сучасну державу, а й визначити її форму. Саме значущість податків для функціонування національної економіки є підставою говорити про їх визначальну роль у формуванні економічної безпеки держави. Податки надходять в державний бюджет країни. При нестачі коштів, держава змушена їх запозичити. Саме значущість на сучасному етапі існування державного боргу являється закономірним явищем для країн із економікою, де гостро відчувається нестача грошових ресурсів, адже здійснення політичних, економічних, фінансових, соціальних перетворень потребує значних фінансово-кредитних ресурсів, що веде до утворення державного боргу. Накопичення обсягів державної заборгованості становить загрозу стійкості фінансової системи з боку зовнішніх і внутрішніх кредиторів і може призвести до зниження рівня боргової безпеки держави. Неефективне функціонування системи управління державним боргом призводить до неможливості виконання державою взятих на себе зобов`язань, створює загрозу економічній безпеці держави. Питання впливу податків на економічну безпеку держави взагалі і на всі її складові зокрема відноситься до таких, що, з одного боку, інтуїтивно зрозумілі, а з іншого – важко піддаються описанню чи точному визначенню. Перші спроби визначати вплив податків на показники макроекономічної безпеки робилися ще видатними економістами XIX століття. Зокрема Ф. Кене, у розробленій ним економічній таблиці здійснив спробу обґрунтувати органічний взаємозв`язок податків і відтворювального процесу.

Саме завдяки податкам держава може впливати на ефективність та розвиток виробництва, а отже і на виробничу безпеку: зниження податкового навантаження та податковими пільгами стимулювати виробничу ініціативу взагалі чи окремі галузі виробництва, або ж, навпаки, підвищення податкового тиску стримувати розвиток певних галузей чи видів діяльності. У той же час обмежувально-стимулююча дія оподаткування прибутку не обмежується лише впливом на виробничу та продовольчу безпеку. Не менш тісно пов`язані з нею інвестиційна та науково-технологічна безпеки. Оскільки прибуток виступає основним джерелом коштів для інвестування та фінансування науково-технічних робіт, то рівень податкового навантаження на цю категорію є обернено пропорційним до обсягів впровадження інновацій та інвестицій в економіку країни. Беззаперечним є зв`язок податків та фінансової безпеки. Особливо явно він просліджується із бюджетною та борговою її складовими. Адже протягом всього існування незалежної України податки становили близько 70% дохідної частини державного бюджету. Тобто бюджетна безпека на ті ж 70% залежить від податків.

Слідуюча складова економічної безпеки - енергетична безпека. І хоча податки на пряму не пов`язані з нею, вплив оподаткування на цю складову економічної безпеки реалізується через податкові пільги, які надаються підприємствам, що займаються видобутком чи виготовленням енергоносіїв або ж  розробкою відповідних родовищ. Також, згідно зі статтею 158 Податкового кодексу України, прибуток підприємств, що займаються впровадженням енергоефективних технологій, оподаткується особливим чином.

Демографічна та соціальна складові економічної безпеки найбільш чутливі до оподаткування, тому що фактичний тягар податку в кінцевому розрахунку все рівно падає на людей.

Не варто забувати про майнове оподаткування та різноманітні місцеві податки і збори, що в своїй сукупності із вищенаведеними податками справляють значний вплив на рівень життя населення.

Гарантування безпеки України, забезпечення національних інтересів належить до найважливіших функцій держави. Крім загроз політичних і воєнних, небезпека може мати економічне, фінансове і податкове (фіскальне) походження. Тому в умовах ринкової економіки, що залежить від кризових явищ, економічна і фінансова безпека стають пріоритетом, головною запорукою суспільного розвитку і соціальної стабільності.

Отже, Оподаткування як фактор фінансової безпеки передбачає наявність високоефективної податкової системи, збалансованість усіх її елементів, оптимальний рівень оподаткування, що забезпечує достатнє наповнення за рахунок податкових надходжень дохідної частини бюджетів усіх рівнів для фінансування державних функцій і завдань, розвиток і конкурентоспроможність національної економіки та соціальний захист населення, а також усуває можливість протестних дій платників податків та їх конфліктів із владою. Саме з метою подолання конфліктів між суспільством і державою було введено в дію Податковий Кодекс України.
Податкова складова фінансової безпеки держави характеризується як джерело ресурсного забезпечення (наповнення бюджетів); інструмент впливу на економічні та соціальні процеси (регулююча функція податків); фактор зворотного зв’язку й взаємозалежності держави і платників податків; засіб податкової політики з підтримки підприємницької діяльності та добробуту громадян.

Література:

1. Золотько І.А. Податкова система. Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2005. — 204 с.

2. Іщенко Віталій Вікторович. Оподаткування як фактор фінансової безпеки: автореф.канд.дис.//Ірпінь. – 2013. – 190 с.

3. Кашуба В.Д., Кондрашова Г.А.Вплив оподаткування та державного боргу на економічну безпеку держави: наук.ст. :Днупропетровськ, 2014.

4. Нікітішин А.О. Еволюція наукових поглядів на призначення і роль оподаткування в системі суспільних відносин // Актуальні проблеми економіки. – 2011. - № 1 (115) – С. 26-32.