Сметанюк О. А., Слівко Г. Ю.,Тітко Я.І

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Основні напрями проведення аналізу руху грошових коштів підприємства

У зв'язку з постійними змінами зовнішніх та внутрішніх чинників, що впливають на результати господарської діяльності, посиленням зацікавленості в раціональності та доцільності розпорядження підприємствами наявними ресурсами, зростає необхідність проведення своєчасного й якісного аналізу господарської діяльності. Це особливо стосується операцій, пов'язаних з розрахунками суб'єктів господарської діяльності, оскільки саме вони є ланкою, що сполучає кожний суб'єкт господарської діяльності з оточуючим ринковим середовищем, державними фінансами та дозволяє брати участь у процесі виробництва, розподілу та споживання.

Особливої актуальності даний напрямок аналізу набуває у розрізі безготівкових розрахунків, вага яких у загальному обороті грошових коштів зростає все більшою мірою. Аналіз таких коштів необхідно здійснювати для визначення впевненості у спроможності підприємства сплачувати поточні зобов'язання та розширювати поточну діяльність.

Завданням аналізу грошових коштів підприємства є оцінка сум і рівня середнього залишку грошових активів з позиції забезпечення платоспроможності підприємства, а також визначення ефективності їх використання. Основним джерелом інформаційного забезпечення управління грошовими потоками на підприємствах є система обліку, результати аналізу та контролю операцій, пов'язаних з безготівковими розрахунками.

Практичне значення одержаних результатів дослідження полягає в розробці пропозицій щодо удосконалення організації та методики аналізу, пов'язаного з коштами у безготівкових розрахунках. Впровадження у практику зазначених пропозицій дозволить значно підвищити ефективність управління грошовими потоками, оскільки дасть можливість спираючись на достатню та повну інформацію вчасно реагувати на зміну як зовнішніх, так і внутрішніх чинників фінансової діяльності підприємства.

Від ефективного використання стану і раціонального використання оборотних коштів підприємства залежать результати господарської діяльності і фінансовий стан підприємства.

Отже, основною метою аналізу руху оборотних коштів є вчасне виявлення і усунення недоліків керування оборотним капіталом і пошук резервів підвищення інтенсивності та ефективності його використання.

Рух грошових коштів являє собою надходження та вибуття грошових потоків в процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності суб'єкта господарювання. Тобто це можуть бути такі надходження як:

- отримання виручки від реалізації,

- оплата рахунків постачальників,

- отримання кредитів,

- виплата заробітної плати,

- придбання та реалізація основних засобів та нематеріальних активів

- здійснення фінансових вкладень,

- виплата дивідендів

- інше.

Для здійснення ефективного аналізу грошових коштів та їх руху використовують показники участі грошових активів, періодичності обороту грошових коштів та їх оборотності.

Першим етапом здійснення аналізу є оцінка ступеню участі грошових коштів у оборотному капіталі підприємства. Вона розраховується як відношення середнього залишку грошових коштів до середньої суми оборотного капіталу.

Наступним етапом є вивчення динаміки залишків готівки на рахунках у банках, період надходження активів та кількість оборотів залишків грошових коштів.

Період обороту визначають як відношення середнього залишку грошових коштів та тривалості періоду до суми кредитових оборотів на рахунках. А кількість обороту середнього залишку обчислюють як загальну суму по обороту від реалізації продукції до середнього залишку коштів.

Аналогічний коефіцієнт оборотності грошових коштів, що дає змогу визначити точний результат про загальний видаток грошових коштів, визначається відношенням загального видатку грошових коштів до середнього залишку коштів на рахунку.

Аналіз грошових коштів може також здійснюватись на напрямами:

- за структурою тобто за часткою грошових коштів у оборотних активах підприємства. Такий аналіз допомагає визначити обсяг дебіторської та кредиторської заборгованості, а також вчасність проведення розрахунків підприємства. Аналіз оборотних коштів за структурою здійснюється для визначення питомої частки грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. За висновками такого аналізу можна прийняти рішення про розширення напрямів розрахунків та доцільність використання послуг банків для переказу готівкових коштів. Отже, аналіз за цим напрямком здійснюється для визначення раціональної кількості використовуваних рахунків та забезпечення всіх напрямів розрахунків без залучення готівки.

- за ефективністю використання форм безготівкових розрахунків, що дає можливість визначити раціональність та ефективність обраної форми розрахунків. Підприємство для розрахунків з тими чи іншими суб'єктами господарської діяльності, а також з бюджетними установами та фізичними особами, може вільно обирати форму безготівкових розрахунків.

- за ефективністю використання залишків грошових коштів, тобто правильне управління вільними грошовими коштами для отримання доходу. Аналіз залишків грошових коштів здійснюється для визначення загальної суми вільних коштів та можливості їх участі у збільшенні капіталу підприємства. Наприклад, у можливому їх інвестуванні у діяльність інших господарських суб'єктів.

Отже, аналіз руху грошових коштів здійснюється для визначення можливості ефективного їх використання у господарській діяльності підприємства та можливого отримання прибутку. Що можна здійснити за допомогою таких заходів:

- розширення власного виробництва,

- інвестування вільних грошових коштів у діяльність інших суб'єктів господарювання

- зменшувати величину кредиторського заборгованості з метою скорочення витрат по обслуговуванню боргу.

Список використаної літератури:

1. Інструкція №22 "Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затверджена постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 р.

2. Білик М. Д., Павловська О.В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. - 2-ге вид.. - К.: КНЕУ,2007. - 592с.

3. Богдан В. Використання платіжних карток //Вісник КНТЕУ.-2005.-№4.-с.35-38

4. Дмитренко О. Поняття безготівкових розрахункових відносин //Підприємництво, господарство і право. - 2006. - №9. - с. 92 - 94.