Право / 11. Криминалистика и судебная медицина

Фрідман-Козаченко М.М.

асистент кафедри кримінального права, процесу та криміналістики

Національного університету ДПС України

Роль криміналістичної характеристики у здійсненні профілактики податкових злочинів

Питання криміналістичної характеристики злочинів є одним з найбільш дискусійних у теорії криміналістики.

Велику увагу цій проблемі приділяли В.П. Бахін, Л.В. Вінницький, Г.Г. Зуйков, Н.А. Колесніченко, В.Є. Коновалова, В.В. Лисенко, Г.А. Матусовський, М.В. Салтевський, Н.А. Селиванов, В.Г. Танасевич, І.Я. Фрідман, П.В. Цимбал та багато інших вчених.

Суперечливість суспільства та злочинності сягає своїм корінням далеко в історію. Весь час суспільство шукає соціальні та правові закономірності, що породжують злочинність й засоби впливу на припинення, запобігання і профілактику протиправної діяльності.

Аналіз нинішньої ситуації в суспільстві свідчить про те, що в сучасний період злочини та правопорушення у сфері оподаткування є справжньою загрозою економічній безпеці держави і ця небезпека постійно зростає.

Велике значення при цьому має нестабільність економічної ситуації й податкової системи держави, зокрема. У період становлення й розвитку сучасної податкової системи головний акцент був зроблений на врегулювання економічних питань, що стосуються кількості і спрямованості податків, розмір податкових ставок і розподіл податкових платежів. А урегулювання юридичних проблем було відсунуто до другорядної площини. Під впливом вищезазначених факторів платник податків усвідомлює, що сукупна податкова вигода, яку він одержить у результаті здійснення податкового правопорушення, виявиться настільки суттєвої, що навіть правові наслідки, які він понесе, будуть мати для нього менше значення, тобто сума прихованого податку буде більшою, ніж санкція за несплату податку.

Підхід до злочинності, як до соціально-негативного явища, припускає відповідну стратегію боротьби з нею, одним з напрямків якої є попередження та профілактика злочинів, тобто «діяльність держави й суспільства, спрямована проти злочинності з метою втримання її на мінімально можливому рівні за допомогою впливу на причини й умови, які цю злочинність породжують» [4].

Погоджуючись з думкою науковців, які зазначають, що криміналістична характеристика являє собою наукову категорію, що належить до виду чи групи злочинів, яку використовують у межах методики розслідування та профілактики злочинів і правопорушень [1, с. 81], зазначимо що у криміналістичну характеристику входять елементи, що розкривають здійснення злочину, основним з яких є спосіб здійснення злочинного діяння. Кінцевою метою вивчення способів здійснення злочину в криміналістичній науці являється виявлення закономірностей виникнення доказів. У якості структурних елементів криміналістичної характеристики виступають ознаки злочину здатні розвити такі напрямки криміналістики, як тактика й методика розкриття злочинів, криміналістична техніка тощо.

Вивчення способів скоєння злочинів сприяє розробці методики з розслідування злочинів; отриманню доказів, що викривають злочинця; виявленню невідомих епізодів злочинної діяльності та осіб, які мають відношення до скоєння правопорушень; з'ясуванню причин та умов, що сприяють скоєнню злочинів [3, с. 71].

Інші вчені стверджують, що криміналістична характеристика злочинів – сукупність визначальних якостей злочину, що накладають його криміналістичну модель, знання яких допомагає вдалому розкриттю і попередженню злочинів. Загальними елементами криміналістичної характеристики є: спосіб вчинення злочину; предмет злочинного посягання; спосіб зберігання предмета злочинного посягання; місце та час вчинення злочину; особа злочинця і потерпілого; мотив, мета злочину; причини й умови, що сприяли вчиненню злочинного діяння [2, с. 44].

Таким чином, до криміналістичної характеристики входять елементи та чинники, які визначають скоєні злочини, тобто спосіб скоєння злочину. Мета вивчення способів скоєння злочинів в криміналістиці – виявлення закономірностей виникнення доказів та здійснення профілактики злочинності.

У будь-якій країні й в Україні, зокрема, повинна існувати така система відповідальності за порушення законодавства про податки й збори, яка б не залишала сумнівів платникам податків у неминучості платежу для суспільного блага. Деякими вченими була запропонована жорсткість санкцій, аж до посилення кримінального переслідування, мета якої збільшення ступеня ризиків, що повинен усвідомлювати платник податків, а також доведення до суб'єктів невідворотності понесення покарання.

В сучасних умовах податкові злочини та правопорушення набувають усе більш масового характеру, тому для їх вдалого попередження та розслідування вагоме значення має криміналістична характеристика, яка дозволяє провадити аналіз динаміки та інтенсивності злочинних діянь, встановлювати економічні збитки, завдані державі, узагальнювати способи ухилення від сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів з подальшою метою здійснення дій щодо їх профілактики.

Література:

1. Колисниченко А.Н. Содержание и значение криминалистической характеристики преступлений / А.Н. Колисниченко // Актуальные проблемы советской криминалистики. – М., 1980. – С.81

2. Кузанов В.В. Криминалистическая тактика в методике расследования определенных видов преступлений // методическое пособие для слушателей заочников / В.В. Кузанов. – Караганда, 1979. – С.44

3. Цимбал П.В. Попередження, виявлення, розкриття та розслідування податкових злочинів / П.В. Цимбал // монографія, Ірпінь. – 2009. – С. 407.

4. Шаров А.С. Налоговые правонарушения / А.С. Шаров // Дело и Сервис., М. – 2002. – С.16.