Науковий
керівник Чорна Н. Ю.
Вінницький торговельно-економічний інститут
КНТЕУ
ПОДАТКОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Основною метою реалізації ефективної державної політики є
збалансування виконання системою оподаткування
функції формування достатніх податкових надходжень та вирішення
соціально-економічних завдань. Виходячи з цього,реформування національного
податкового законодавства повинно здійснюватись не лише шляхом кодифікації,а і через вирішення комплексу
проблем,які вимагають впровадження заходів податкового регулювання. Зокрема,до
цілей такого регулювання можна віднести: стимулювання розвитку пріоритетних
галузей економіки,регулювання споживчого ринку,зростання рівня
зайнятості,забезпечення конкурентного середовища.
Безпосередньо проблемам
податкового регулювання економічних
процесів присвячені наукові праці Вишневського В. П., Геяця В.М., Луніної І.О.,Романюка М.В., Шаблистої Л.М.
та ін..
Податкове регулювання є активним
та цілеспрямованим впливом держави на учасників економічних відносин за
допомогою засобів та інструментів податкової політики з метою досягнення бажаних соціально-економічних результатів.
Саме через реалізацію податкової
політики держава формує джерела фінансування
суспільно необхідних витрат, реалізуючи фіскальну функцію податків,а
також забезпечує створення потрібних
передумов до структурної перебудови
національної економіки та її сталого розвитку [3,с.41].
З використанням визначеного набору
методів і важелів податкового регулювання досягається підвищення ефективності використання матеріальних та
фінансових ресурсів,забезпечуються умови для активізації інвестиційної та
підприємницької діяльності,відбувається узгодження інтересів різних суб’єктів
господарювання,населення країни,центральних і регіональних рівнів державного
управління[2,c.11].
Узагальнюючим показником,що
характеризує податкову систему в цілому , є показник обтяжливості. Так,за
обтяжливістю для введення бізнесу українська податкова система вже кілька років
поспіль посідає передостаннє місце
серед усіх податкових систем світу,поступаючись лише білоруській. Сукупне
податкове навантаження в нашій країні майже вдвічі перевищує цей показник для групи країн,до яких належить Україна
за рівнем ВВП на особу населення,та дискримінує власних товаровиробників
порівняно з іноземними конкурентами.
На сьогодні у світі реалізується
дві основні моделі податкової політики:
ліберально-обмежена й соціально-напружена[1,c.128]. Перша модель характерна для країн,економічна політика
яких спрямована головним чином на нарощування виробництва товарів,вихід та
експансію на нові зовнішні ринки,зростання доходів населення за рахунок
його підприємницької діяльності. У
рамках цієї моделі жорстко обмежується частка податкових вилучень,надаються
широкі податкові пільги для інвестицій у виробничому секторі. Органи влади не
прагнуть втручатися в регулювання
підприємницької діяльності та утримуються від надання особливих гарантій
учасникам ринкових відносин з метою забезпечення стабільності національної
валюти й обмеження зростання зовнішнього боргу. Ліберально-обмежана модельна
сучасному етапі є характкрною для Бразилії,Мексики,Китаю.
Друга модель властива
постіндустріальним країнам,які поки що змушені підтримувати високі стандарти
споживання й соціального забезпечення основної маси населення. З
метою структурної перебудови економіки та захоплення позицій на ринках високотехнологічної
продукції вони вибудовують таку ієрархію пріоритетів : пріоритети ”першої категорії “ –насамперед ,зменшення
нерівності в розподілі доходів,забезпечення зайнятості населення; пріоритети “ другої категорії”-розробка і проведення
цілеспрямованої структурної політики
,експансія на світовий ринок капіталів,використання фінансових ресурсів шляхом нарощування зовнішнього боргу,концентрації знань та їх
носіїв у своїх національних межах. Для системи оподаткування характерні високі
ставки податків,усунення податкових обмежень на міжнародну міграцію капіталів з
метою контролю інвестиційної політики інших країн.
Оподаткування в системі світо
господарських зв’язків, у якій щороку значно спрощується переміщення
товарів,капіталів і робочої сили,набуває
особливого значення. Сьогодні справджуються слова А. Сміта,котрий
писав,що підприємець,власник капіталу,є,власне, громадянином і всього світу та не пов'язаний з будь-якою країною.
Він, не зволікаючи, залишить державу,в якій підлягає зневажливим обшукам заради
оподаткування податком ,або переведе
свій капітал у країну,де він може вести
справи та користуватися своїм майном без утисків[4,c.256].
Застосування окремих інструментів
податкового регулювання в національній податковій системі України має
значну та суперечливу історію,при чому
визначення чітких проіритетів у здійсненні податкової політики є одним з
питань,яке постійно постає перед кожним
урядом країни. Переважання фіскальних аспектів у здійснювальній державній
податковій політиці, а також несистемне
застосування інструментів податкового регулювання протягом всього періоду незалежності України призвело, також, і до суттєвих перекосів у
оподаткуванні окремих галузей національної економіки та груп суб’єктів
господарювання. Крім того,орієнтація системи оподаткування на фіскальну
функцію,наявність суттєвих недоліків у адмініструванні податків (особливо ПДВ)
стало однією з причин скорочення обігових коштів підприємств та зниження рівня
безпосередньо підприємницької діяльності.
На сучасному етапі податкова політика повинна ґрунтуватися на
ретельному аналізі економічної ситуації,орієнтуватися на довгострокові цілі
стимулювання конкурентоспроможності
вітчизняних виробників,інноваційного розвитку економіки, що сприятиме
збільшенню кількості вітчизняних підприємств ,готових на рівних конкурувати з
іноземними компаніями. З цієї точки зору, в Україні доцільно реалізовувати
ліберально-обмежену модель податкової політики.
Список використаних джерел:
1. Аронов А. В.
Налоговая политика и налоговое администрирование/
А.В. Аронов, Л.Н.
Кашин.-М., 2010.-С.322-326.
2. Єфименко Т.І.
Податкове регулювання економічного розвитку:
Автореф.дис.д-ра екон. наук .:08.04.01/ Т.І. Єфименко. - К.,
2007. - 37 с.
3. Іванов Ю. Б.
Функції податків та податкове регулювання /Ю.Б. Іванов
//Формування ринкової економіки в Україні. –
2011. - № 19.-С. 36-43.
4. Смит
А. Исследование о природе и причинах богатства народов /
Смит А. : [пер с англ.]. – М. :Ексмо,2009.-С. 783.