Оффшорная зона - страна или территория, имеющая оффшорный статус, в пределах которой действуют налоговые, таможенные, инвестиц

Экономические науки / Макроэкономика

Козак О.В., Мишин Ю.Р.

ГВУЗ «Криворожский национальный университет», Украина

Приемущества и недостатки современного оффшорного Бизнеса

Один из современных вариантов использования денег – вложить их в оффшорную компанию, создание которой может занять считанные дни (или даже часы), а льготный статус принесет множество выгод. В мире этот способ продолжает набирать популярности. В перспективе это распространится и на Украину. И тогда возникнет проблема – украинские налогоплательщики (а ими могут быть многомиллионные компании) начнут регистрироваться за рубежом, и наша страна понесет убытки. Цель данной работы – раскрыть сущность оффшорных зон и компаний, указать, какие выгоды они несут инвесторам.

Оффшорная зона (ОЗ) - страна или территория, имеющая оффшорный статус, в пределах которой действуют налоговые, таможенные, инвестиционные и другие льготы. В переводе с английского offshore означает "вне берега", и первоначально применялся юристами в отношении компаний, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств.

ОЗ создаются, как правило, на небольших территориях, естественным образом изолированных, часто расположенных на островах, бедных природными ископаемыми и малопригодных для сельскохозяйственного производства. За счет придания им особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития. Местная администрация регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, взимаемых по льготным ставкам. Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях и т.д.

Особенность таких зон - оффшоpный режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь капитал они должны ввозить из-за рубежа.

Перечень оффшорных зон согласно распоряжению КМУ от 23 февраля 2011 г.: Британские зависимые территории: Остров Гернси, Остров Джерси, Остров Мен, Остров Олдерни. Ближний Восток: Бахрейн. Центральная Америка: Белиз. Европа: Андорра, Гибралтар, Монако. Карибский регион: Антилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова (США), Гренада, Каймановы Острова, Монтсеррат, Нидерландские Антильски Острова, Пуерто-Рико, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Кайкос. Африка: Либерия, Сейшельские Острова. Тихоокеанский регион: Вануату, Маршаловы Острова, Науру, Ниуе, Острова Кука, Самоа. Южная Азия: Мальдивы. [2]

Все ОЗ делятся на три основных категории:

1. Классическая ОЗ: оффшорные компании полностью освобождаются от налогообложения (фирма платит правительству страны только фиксированную пошлину за продление лицензии). Требования к ведению финансовой отчетности и предоставлению документов в органы власти или полностью отсутствуют, или минимальны (Панама, Багамы).

2. Зона низкого налогообложения: страны, в которых оффшорные компании пользуются заметными льготами при налогообложении. Финансовая отчетность является обязательной (Кипр).

3. Другие зоны, которые при определенных условиях создают выгодные условия для налогового и финансового планирования. Благодаря некоторым особенностям законодательства и построении грамотных финансовых схем, можно свести к минимуму налоги на деятельность компании. Из наиболее популярных зон - Великобритания. [1]

Оффшорная компания (ОК) - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь. Данный статус присваивается предприятиям, ведущим дела за пределами юрисдикции, где данная компания официально зарегистрирована. С юридической точки зрения ОК ничем не отличается от других предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Нерезидентный статус ОК является её основным отличием от остальных компаний. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом. Достаточно всего нескольких формальных атрибутов - владельцев, директоров, устава, банковского счёта и комплекта регистрационных документов - для функционирования компании.

Следует учесть, что законодательство юрисдикций, дающих возможность открытия ОК, нередко предусматривает требование наличия на их территории зарегистрированного офиса и секретаря (агента) компании. Офис - это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступать в контакт с представителем или агентом компании. Из этого офиса не может производиться управление компанией. ОК может иметь как резидентные представительства, так и филиалы за рубежом. Так же за рубежом может находиться и действующий офис компании, однако во многих случаях компания может действовать и без такового. Конфиденциальность владения ОК обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. В этом случае во всех регистрационных документах фигурируют фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. Подобного рода услуги обеспечиваются секретарскими компаниями.

Приобрести ОК могут множество категорий граждан: лица, получившие наследство, владельцы малых предприятий, владельцы недвижимости, представители шоу-бизнеса, владельцы прав на интеллектуальную собственность, лица с большим собственным капиталом и др.

Цели оффшорных компаний:

1. Минимизация налогообложения: это основное направление для многих компаний. Примеры использования оффшорной компании для минимизации налогообложения: вывод прибыли из стран с высокими налогами в безналоговые территории; снижение налогооблагаемой базы путем использования оффшорной компании в качестве посредника в торговых операциях; приобретение собственности от имени оффшорной компании: экономия на подоходном налоге, налоге на прибыль и капитал, а также налоге на собственность, полученную в наследство; регистрация судов и яхт в оффшорных территориях и передача их в собственность оффшорным компаниям; вывод из-под налогообложения доходов от использования нематериальных активов путем их продажи оффшорным компаниям.

2. Защита активов: как правило, оффшорные компании регистрируются на основе принципа ограниченной ответственности, то есть компания не отвечает своими активами по обязательствам своих владельцев; выводя активы в оффшорные территории, владелец активов уверен в их неприкосновенности.

3. Сохранение конфиденциальности: законодательства может быть юридически оформленный запрет на раскрытие любой информации о владельцах или акционерах оффшорной компании. Такая информация может быть выдана только по приговору либо международного, либо местного суда.

Существует множество схем использования ОК (как легальных, так и нелегальных), с помощью которых можно уменьшить налоговое обязательство, либо вообще укрыть прибыль от доходов. К примеру, можно создать ОК, занимающейся торговлей (перепродажей) товарами: прибыль, полученная от разницы цен (по которым покупают и продают продукцию), оседает в оффшорной зоне с минимальными процентными ставками. Также можно создать ОК-подрядчика, оплата услуг которой может стоить отечественной фирме безграничную сумму денег (это определяет сама фирма); к тому же себестоимость продукции фирмы от этого тоже возрастает, а облагаемая налогом прибыль уменьшается. Похожий способ использования иностранных ОК – международный лизинг (применяется для перевода финансовых средств за рубеж): прибыль отечественной фирмы переводится за рубеж в виде лизинговых платежей, которые могут иметь произвольную величину (что также увеличивает себестоимость). Еще один способ – регистрация в оффшоре портфеля инвестиций: доходы от ценных бумаг идут на банковский счет, созданный тоже в оффшоре, где есть налоговые льготы. То же самое происходит, если открыть ОК, владеющей правами на объекты интеллектуальной собственности. Один из известных примеров перевода финансовых средств за рубеж – это договор перестрахования. Отечественная компания переводит за рубеж финансовые средства посредством перестрахования своих рисков в собственную оффшорную страховую компанию (классический пример – концерн «Филипс»).

Таким образом, оффшоры – эффективное и рациональное средство испльзования свободных средств, оно приносит выгоду как инвестору, так и самой оффшорной зоне. Поэтому использование таких зон будет распространятся, что может привести к неоднозначным последствиям: с одной стороны – развитие предпринимательства и самостоятельности фирм, а с другой – потери государства от недопоступления налогов (пример для Украины – предприятие «Росукрэнерго» и другие предприятия металлургии и энергетики). Главная задача – недопустить процессы отмывания «грязных» денег на территории оффшорных зон.

Литература:

1. http://offshore.infinity-group.ru [О том, как выбрать оффшорную зону]

2. Розпорядження КМУ 143-р Перелік офшорних зон від 23.02.2011 р.

3. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. – М.: Издательская фирма “Анкил”. – 1999. – 184 с.

4. Шевчук В.А. Офшоры: инструкменты налогового планирования: Учеб. пособие. – М.: Издательство РИОР, 2008 – 464 с.