Алёхина В.Ю. Бондаренко Е.Ю.

Полесский государственный университет

Роль налогов в формировании доходной части бюджета Республики Беларусь.

Развитие и совершенствование налоговых отношений привело к появлению разнообразных налоговых форм и видов налогов, имеющих собственное функциональное назначение и отличия в воздействии на экономические процессы. Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные.

Согласно статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь к косвенным налогам отнесены налог на добавленную стоимость и акцизы [1, c. 71].

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В итоге налогооблагаемая база для НДС составляет разницу между ценой реализации продукции и ценой покупных материальных ценностей.

В 2011 году величина консолидированного бюджета Республики Беларусь достигла значения 85,6 трлн. рублей. Тенденция к росту наблюдается, несмотря на некоторые изменения в Налоговом законодательстве, такие как нововведения, имеющие редакционный характер, так и существенные поправки.

В целом за 2011 год на рост доходов оказали следующие факторы:

1. инфляционно-девальвационный прирост налоговой базы;

2. неучтенные в бюджете доходы в виде вывозных таможенных пошлин на нефть, добытую на территории Беларуси;

3. прирост поступлений таможенных пошлин на импортные легковые автомобили;

4. повышение с 1 июня 2011 года ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения;

5. увеличение доходов местных бюджетов в результате установления повышающих коэффициентов к ставкам налогов на собственность.

Кроме того, в 2011 правительством были предприняты следующие мероприятия для увеличения доходной части консолидированного бюджета:

- изъятие части прибыли отдельных высокорентабельных предприятий;

- повышение с 1 сентября 2011 года ставок акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия с учетом того условия, что цена на них в Беларуси явно занижена.

Таким образом, изменения, которые ежегодно происходят в Налоговом Кодексе Республики Беларусь, предусматривают сокращение количества налогов и улучшение налогового администрирования. Цель проводимого в стране реформирования налогообложения – построить максимально простую и понятную налоговую систему, которая соответствует стандартам развитых стран с учетом специфики национальной экономической модели. Также следует обратить внимание на тот факт, что правительство нашей страны различными мероприятиями пытается увеличить доходную часть бюджета[2].

Что же касается 2012 года, то в консолидированный бюджет поступило 158 трлн. рублей, что на 84,6 % больше чем в предыдущем году. Опять же произошли некоторые изменения в налоговом законодательстве, а именно исключение некоторых оборотов из объектов налогообложения. Несмотря на то, что прошедший год стал важнейшим этапом реализации стабилизационной программы Правительства и Национального банка, нацеленной на создание условий для долгосрочного устойчивого сбалансированного роста экономики страны, все-таки удалось достичь большинства поставленных целей: консолидированный бюджет исполнен бездефицитным, на должном уровне профинансированы государственные расходы, уровень госдолга удержан в пороговых значениях социально-экономической безопасности [4].

Проанализировав величину консолидированного бюджета Республики Беларусь с 2011 по 2012 гг., необходимо рассмотреть долю поступлений, которая приходится на налоги, а именно на косвенные налоги (НДС и акциз).

Удельный вес НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 70,1 %. При этом 28,8 % всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость.

Стоит заметить, что наибольшая доля в доходах консолидированного бюджета принадлежит налоговым доходам. В 2011 году данной статье принадлежало 85,8 %, а в 2012 году удельный вес налоговых доходов увеличился на 1,6% и составил 87,4 %.

В разрезе основных видов акцизов за 2012 год наибольший объем поступлений отмечен по акцизам на автомобильное топливо (кроме импортированного) – свыше 3,5 трлн. р. Их удельный вес в общем объеме поступлений акцизов составил 32,5 %.

Значительными были поступления акцизов на спирт из пищевого сырья, водку, ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы (кроме импортированного) -3,5 трлн.р. – это 100,8 % к плану и 136,4 % к уровню 2011 года. Их удельный вес сложился на уровне 32,2 %.

Кроме того, 10,5 % в общем объеме акцизов пришлось на акцизы на табачные изделия (кроме импортированных), которых поступило более 1,4 трлн.р. Это на 4,6 % больше плана и в 1,9 раза превышает показатель 2011 года.

На основе проведенного анализа следует заметить, что в консолидированном бюджете Республики Беларусь около 90 % всех доходов принадлежит налоговым. Косвенные налоги в консолидированном бюджете Республики Беларусь занимают в среднем 40 % [3].

Итак, в итоге можно сделать вывод о том, что за последние годы в Беларуси активно проводилась налоговая реформа. Реализация комплекса мероприятий позволила добиться ряда положительных результатов. В их числе, сведен до стандартного минимума перечень применяемых основных налогов, сокращена периодичность их уплаты, снижена налоговая нагрузка. Данные преобразования значительно улучшили качественные характеристики налоговой системы.

Литература

1) Заяц, Н.Е. Теория налогов: учеб. / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2002. – 220с.

2) Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] /Налоги 2013. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/nalogi/. Дата доступа: 31.10.2013.

3) Журнал «Финансы, Учёт, Аудит» Е. СЛИЖЕВСКАЯ, З. ШАРАК "Бюджетный кодекс. О некоторых изменениях и дополнениях, действующих с текущего года"– №7, 2011 г.

4) Адаменкова, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика) / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик; под ред. С.И. Адаменковой. – 3-е изд., доп. и перераб. – Минск: Элайда, 2005. – 568с.