Шевченко А

Шевченко А.В.
Криворізький економічний інститут ДВНЗ "Криворізький національний університет
МІЖНАРОДНА ПРАКТИКА ОПОДАТКУВАННЯ

Особливості податкових систем будь-якої країни зумовлені державним устроєм і адміністративними можливостями кожного рівня влади, ступенем втручання державних органів в економіку, характером економічної політики. Ці фактори визначають податковий тягар економіки, співвідношення непрямих і прямих податків, розподіл податків між рівнями бюджетної системи, характер і цілі податкових пільг. Основне протиріччя при формуванні податкових систем полягає в неузгодженості потреб у податкових надходженнях із можливостями їхнього отримання. Причинами, що спонукають до гострого обговорення даної проблеми є: фінансова нестабільність підприємств, зменшення сукупного попиту та податкових надходжень до бюджету, економічна криза [4, с.25].

         Законодавство більшості країн спрямоване на спрощення розрахунків і порядок стягнення різних податків, мінімізацію витрат по                         оподаткуванню [3, с.296]. Щодо прямих податків, то серед країн ЄС найвищий рівень максимальної ставки податку на прибуток в 2012 році був зафіксований у Швеції - 56,6%. Не менше половини свого доходу доводиться віддавати заможним    резидентам    таких    країн, як Данія, Нідерланди, Іспанія, Австрія,   Бельгія та Великобританія.
         Найнижчий рівень ставки прибуткового податку відзначений в Болгарії (10%). У два рази менше, ніж у середньому по Євросоюзу, платять резиденти Литви, Чехії, Румунії, Угорщини та Словаччини – від 15 до 19%.
         У 2012 в Іспанії і у Франції, де податковий тягар для заможних резидентів збільшився на 7 і 4% і сягнув максимальної ставки 52% і 50,7 % відповідно [6].
         Податки в Німеччині розглядаються урядом як головна зброя впливу держави на розвиток економіки країни, їх місце в бюджеті досить вагоме. У загальних доходах бюджету, як правило, вони становлять 80 %. У Німеччині податки розподілено на федеральні, земельні, спільні (федеральні і земельні), муніципальні, суспільні і церковні [1, с. 30]. За даними ОЕСР на 2012 рік максимальна податкова ставка на прибуток громадян Німеччини складає            47, 5 % при рівні доходу 325 136 дол. США [8].                                                     В Україні основна ставка податку на прибуток підприємств становить    16 %, податок на доходи фізичних осіб – 15 %. З 2014 року планують встановити ставку ПДВ – 17 % [7]. Оцінюючи податкову систему України за останнім рейтингом Paying Taxes-2013 (за підсумками 2012 року) експерти Світового банку, за показником «кількість платежів», зафіксували значний прогрес: від 135 платежів у 2011 році - до 28. Мова йде не про кількість податків, а про кількість платежів. При цьому середній показник платежів в усіх країнах світу – 27,2, в регіоні Центральна Азія та Східна Європа – 30,4. Найбільша кількість платежів (24) в Україні припадає на податки на зарплатню, в той час як податок на прибуток адмініструється лише одним платежем [9].
         За аналогією з минулими роками ставки непрямих податків у різних країнах постійно змінюються. На сьогодні податок на додану вартість поповнює бюджети більше ніж у 120 державах. Ставка ПДВ становить від 5% до 25% у різних країнах світу. У Японії та Канаді він становить лише 5%, у Панамі трохи більше – 7%, а у Росії – 18% , у Німеччині та Данії – 25% [5]. Проте в деяких країнах з високим рівнем розвитку економіки, наприклад, в Америці, Швейцарії та Австралії, податок на додану вартість відсутній. Його роль виконує податок з продажу, ставка якого може складати від 2% до 11% [2]. Однією з найбільш обтяжливих у плані оподаткування країн у світі є Угорщина - там найвищий рівень ПДВ (поряд з Данією і Швецією) - 25%, і крім того, Угорщина розташувалася на другому місці по тяжкості оподаткування для громадян - у середньому 52,6% зароблених грошей середньостатистичний працюючий угорець віддає державі як податки і соціальні збори [8].
         До основних тенденцій в оподаткуванні доходів підприємств потрібно віднести те, що протягом двох останніх десятиліть серед розвинених країн світу йде своєрідна конкуренція в пониженні ставок податку на прибуток корпорацій. Одночасно застосовують і податкові пільги, і прискорену амортизацію. Частка податку на прибуток у розвинених країнах падає,оскільки за допомогою цього податку держава забезпечує насамперед зростання інвестицій в економіку, а не фіскальні інтереси.

Література:

1. Анашкин А. К. Налог на прибыль предприятий и организаций и его совершенствование в условиях рыночных реформ : дис. на соискание науч. степени кандидата эконом. наук : спец. 08.00.10 / А. К. Анашкин – Москва, 1997. – 156 с.

2. Ротар А. В. Перспективи удосконалення адміністрування та обліку податку на додану вартість з урахуванням європейського досвіду / А. В. Ротар / Економічний форум. – 2012. - № 13.

3. Ткаченко В. В. Міжнародна практика оподаткування / В. В. Ткаченко // Сталий розвиток економіки. – 2012. - №6. – С. 296

4. Хром'як Н. В. Зарубіжний досвід створення ефективних податкових систем: особливості і напрямки використання в Україні / Н. В. Хром'як, В. М. Чубай / Вісник Хмельницького національного університету. – 2011. - № 5. – С. 25

5. Tax rates around the world [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http:// www.worldwide-tax.com.
6. Европейские страны с самым высоким подоходным налогом [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://tranio.ru/world/analytics/evropeyskie_strany_s_samym_vysokim_podokhodnym_nalogom_3566/

7. Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

8. Скільки платять податків у Німеччині і Данії, Бельгії та Угорщини [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://chortkiv.net.ua/n11-skilki_platyat_podatkiv_u_nimechchini_i_daniy_belgiy_ta_ugorschini.html
9. Україна не є світовим лідером за кількістю податків, - Міндоходів

[Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://minrd.gov.ua/media-tsentr/novini/108804.html

10. Tax Wages 2011-2012, Special feature: average personal income tax rate and tax wedge progression in OECD countries