Левицької Віоли Василівни група ФП-55

Аналіз досвіду зарубіжних податкових систем у створенні сприятливого податкового клімату

Постановка проблеми. У наш час відбувається активна модернізація української податкової системи, іде пошук і впровадження найбільш ефективних податкових інструментів, здатних створити дієву інвестиційно-спрямовану економіку (1).

Аналіз досліджень та публікацій з проблемами. Дослідженням зазначеної проблеми у своїх працях посвятили такі зарубіжні та вітчизняні вчені, як Н. Грибкова, В. Андрущенко, В. Мельник, Я. Литвиненко, В. Загорський, І. Лютий та інші. Проте питання застосування досвіду зарубіжних країн у створенні сприятливого податкового клімату висвітлено недостатньо.

Мета статті. Аналіз досвіду податкового регулювання ряду зарубіжних країн з питань стимулювання розвитку економіки, залучення інвестицій, соціального розвитку і можливість його використання в Україні.

Виклад основного матеріалу. У зарубіжній практиці податкове регулювання і стимулювання економіки здійснюється за допомогою встановлення нових податків або корегування чинного законодавства.

В Австрії починаючи з 2005 року ставка податку на прибуток корпорацій знижена до 25%. При цьому передбачається сплата в обов’язковому порядку так званого мінімального корпоративного податку незалежно від результатів діяльності платника податків (2, с. 16).

В Україні, де з метою оподаткування приймаються будь-які економічно виправдані й документально підтверджені видатки, пов’язані з одержанням доходів, вітчизняні підприємства не зацікавлені в максимізації прибутку в податковому обліку, а навпаки, прагнуть до формування збитку. Тому сплати мінімального податку стимулювала платників податку ставати прибутковими підприємствами. Запровадження в обов’язковому порядку сплати такого податку сприяло б поповненню державних податкових надходжень до бюджету країни.

Максимальна ставка корпоративного податку в Бельгії знижена з 39 до 33,99%, що є вище середньоєвропейського рівня ставок. Для малих і середніх підприємств або підприємств з невеликою величиною оподаткованого доходу встановлені знижені ставки: 24,25% - відносно доходів не більше 25000 євро; 31% - від 25 001 до 90 000 євро; 34,50% - від 90 001 до 322 500 євро (2, с.17).

Україні варто запозичити досвід Бельгії щодо диверсифікації податкових ставок з податку на прибуток підприємств залежно від одержаного прибутку та обсягів інвестицій.

За результатами дослідження, проведеного у лютому 2009 року Вашингтонського національною асоціацією виробників і Бостонською консалтинговою групою, Сінгапур визнано країною з найкращими умовами для здійснення приватними і державними компаніями інноваційної діяльності. З метою стимулювання інноваційної діяльності для вітчизняних та іноземних компаній передбачено (3):

· звільнення від податку на прибуток;

· стимулюванню утворення нових інноваційних.

Уряду та органам місцевого самоврядування доцільно приділяти більшу увагу скеруванню грошових потоків приватного сектора у фінансування інноваційної діяльності, використовуючи досвід Сінгапуру.

Враховуючи досвід податкового стимулювання інвестиційних процесів у зарубіжних країнах і запропоновані на основі опрацьованого матеріалу ефективні інструменти податкового стимулювання інноваційно-інвестиційної діяльності могли б активізувати інноваційно-інвестиційну діяльність в Україні.

Висновки

Проведений аналіз досвіду зарубіжних податкових систем у створенні сприятливого податкового інвестиційного клімату дає підстави стверджувати, що практично всі країни відводять податкам регулюючу роль у соціально-економічних процесах, збільшенні обсягів інвестицій, росту ВВП. Податкові механізми, які застосовуються в різних країнах, незважаючи на деяку схожість, мають особливості, обумовлені розходженням у рівні розвитку економіки і соціальних відносин у цих країнах. Досвід багатьох країн варто запозичити для України, проте сліпе копіювання всіх без винятку податкових механізмів і, більше того, одночасне їхнє ведення можуть ще більше дестабілізувати економічну ситуацію в нашій країні. Тут необхідний виважений підхід, заснований на двосторонній оцінці ефективності того чи іншого податкового механізму при введенні його до податкового законодавства України, тобто врахувати їх вплив на соціально-економічні та бюджетні процеси, а також наслідки на короткострокову і довгострокову перспективи.

Література

1. Проект стратегії реформування податкової системи (Електроний ресурс).

2. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах / Н.Б. Грибкова / / Налоговая политика и практика. – 2008. – №7. – с. 16-23.

3. Інноваційна політика зарубіжних країн: концепції, стратегії, пріоритети / Інформаційно-аналітичні матеріали, підготовлені Комітетом ВР України та Міністерством закордонних справ. / / офіц. веб-сайт. ( Електронний ресурс.)

4. Податкова система: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / (І.О. Лютий, Л.М. Демиденко, М.В. Романюк та ін.); за ред. І.О. Лютого. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.