Економіка /3.Фінансові відносини

Бостан Ю.В.,

Буковинська державна фінансова академія

"Підводне каміння" нового Податкового кодексу України

17 червня 2010 року Верховна Рада України прийняла в першому читанні проект Податкового кодексу, що був розроблений урядом. В проекті кодексу закладено цілий ряд прогресивних положень, направлених на стимулювання інвестиційно-інноваційного розвитку.  Добре опрацьований розділ, присвячений оподаткуванню прибутку підприємства. Проте в нинішньому варіанті документу міститься досить багато системних недоліків та помилок. Головний недолік – чітка орієнтованість кодексу на створення більш комфортних умов і розширення повноважень чиновників та дискримінація суб’єктів економічної діяльності.

Якщо юридичним особам заборонять відносити до валових витрат ті суми, що були сплачені за спрощеною системою, малий бізнес в Україні просто припинить своє існування. Що стосується податків для населення, у випадку прийняття проекту Податкового кодексу в Україні з’являться нові податки на доходи фізичних осіб. Мова йде, в першу чергу, про податки на доходи від вкладів у банках, а також про податок на володіння нерухомістю. Податок на доходи від банківських вкладів встановлено в розмірі 5% від суми відсотків, якщо вони перевищують 2 мінімальні зарплати (на даний час мінімальна заробітна плата складає 907 грн., з 1 грудня буде 922 грн.). Але голова парламентського комітету з податкової та митної політики Віталій Хомутинник вже заявив, що податок на депозити буде запроваджено лише з 2014 року, так що до другого читання ці строки можуть з’явитись в проекті Податкового кодексу.

Крім того з нового року буде підвищено до 17% ставка податку для громадян, які отримують "білу" заробітну плату в розмірі 10 мінімальних заробітних плат. Податок буде сплачуватись не з загального доходу, а з суми перевищення з врахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%. У випадку продажу квартири чи автомобіля один раз в рік – податок стягуватись взагалі не буде. Сплачувати податок розміром 5% доведеться лише у випадку здійснення кількох угод протягом року. Також зміниться порядок сплати транспортного податку. Проектом кодексу передбачено, що його доведеться сплачувати лише один раз – при першій реєстрації авто. Ставка транспортного податку для легкових автомобілів з об’ємом двигуна до 2500 куб. см. не зміниться [1].

Проект Податкового кодексу значно скорочує кількість осіб, які матимуть змогу працювати за спрощеною системою оподаткування. На єдиному податку зможуть працювати лише фізичні особи, об’єм доходів в яких не перевищує 300 тис. грн. і число працівників не більше 2 осіб. Проектом передбачено, що якщо у підприємця за результатами цього року об’єм виручки не перевищить 500 тис. грн., він ще зможе в наступному році працювати на єдиному податку. Але в 2012-му – вже ні. Із видів діяльності, дозволених при використанні спрощеної системи оподаткування, виключається солідний список: рекламісти, ріелтори, оптові посередники і торговці, виробники і роздрібні торговці підакцизними товарами (крім продажу пива і столових вин), паливно-мастильними матеріалами, роздрібні торговці ювелірними виробами, "секонд-хендом", роздрібні торговці через Інтернет, торговельні автомати, приватні детективи, юристи, аудитори, бухгалтери, інженери, консультанти з питань комерційної діяльності та управління, управління підприємствами, кадрові агенства, лотерейники, організатори дозвілля (боулінг, більярд тощо), продавці антикваріату; ті, що займаються фінансовою діяльністю; ті, що надають послуги зв’язку, у сфері телерадіооповіщення, експортери, перевізники, експедитори, ті, що на момент подання заяви мають податковий борг.

Крім того встановлено заборону на можливість працювати на єдиному податку абсолютно всім юридичним особам. На даний час компанії з об’ємом доходів до 1 млн. грн. можуть сплачувати єдиний податок в розмірі 6% виручки, будучи платниками ПДВ, і 10%, якщо вони не сплачують ПДВ.

Для решти суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб буде підвищено ставку єдиного податку. Фізичні особи, які займаються кількома видами діяльності, що оподатковуються за різними ставками податків, отримають одне свідоцтво і будуть сплачувати податок за найвищою із ставок.

Якщо проект Податкового кодексу буде прийнято в нинішньому вигляді, з січня 2011 року підприємцям доведеться додатково до єдиного податку сплачувати єдиний соціальний внесок з мінімальної заробітної плати (922 грн.) розміром 319,93 грн.

При готівкових розрахунках суб’єкти підприємницької діяльності змушені будуть застосовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО), тобто касові апарати.

Посилено контроль за сплатою податку. Штраф за його несплату становитиме 50% несплаченої суми, а якщо податкова служба виявить контрабандний товар, то підприємця позбавлять права застосовувати спрощену систему протягом 5 років.

Так хто ж зможе використовувати спрощену систему оподаткування і скільки доведеться платити? Фізична особа-підприємець з об’ємом доходу до 300 тис. грн. в рік і кількістю працівників не більше двох чоловік (в тому числі члени сімей фізичних осіб-підприємців). На території міст з чисельністю населення понад 150 тис. чоловік – від 200 до 600 грн. в місяць, в менших містах – від 20 до 200 грн. в місяць. Якщо підприємець працює на всій території України, йому доведеться платити 1500 грн. в місяць (можливо, ця ставка податку буде переглянута). У сфері ІТ-технологій – 1000 грн. в місяць [1].

Є зміни і для фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності, які оподатковуються за загальною системою. Для них податок залишили в розмірі 15% з чистого доходу (за вирахуванням витрат на ведення бізнесу і сплати єдиного соціального внеску). Однак, якщо дохід перевищить 10 мінімальних зарплат, платити доведеться так, як і при отриманні відповідної зарплати – 17% з суми перевищення. Такий же порядок передбачено і для самозайнятих осіб (журналістів, дизайнерів, адвокатів та ін.).

А що може змінитись для юридичних осіб? Для них з прийняттям Податкового кодексу зміняться майже всі податки. Малий бізнес з доходами до 1 млн. грн в рік, як уже зазначалось, не зможе працювати за спрощеною системою оподаткування. Проте будуть знижені податкові ставки. Для готелів (3, 4, 5 зірок), які введено в експлуатацію до вересня 2012 року, передбачено звільнення від податку на прибуток на термін 10 років. Це стосується і підприємств легкої промисловості, які не працюють на давальницькій сировині.

На 5 років зроблять канікули із сплати податку на прибуток для компаній, створених після 1 січня 2011 року, або з об’ємом доходів до 3 млн. грн. протягом 3 останніх років і з числом працівників не більше 20 чоловік.

Пільги не отримають ті компанії, які працюють у сфері розваг, виробництва, оптового продажу, імпорту підакцизних товарів, фінансові компанії, пункти обміну валют, ріелтори, охоронні агенства, торговці "секонд-хендом", юристи і бухгалтери [1].

Будуть знижені деякі штрафи. Зараз у випадку несплати задекларованої суми податків в термін понад 60 днів застосовується фінансова санкція у вигляді стягнення 50% суми боргу, а в проекті кодексу вказано, що сума стягнень не може перевищувати 20%. Зменшуються штрафи і втому випадку, коли продавець не видає чек. Зараз штраф становить 500% вартості проданих товарів, а Податковим кодексом передбачено зниження штрафу до 20%.

Зате інші штрафи не порадують підприємців. Наприклад, за необґрунтовані заявки на відшкодування ПДВ очікує штраф в 25% від суми неправомірної заявки, а при повторенні таких випадків – всі 50 -75%. Посилиться нагляд з боку податкової служби. Вона перевірятиме своєчасність і повноту сплати податків, дотримання трудового права в частині офіційного оформлення працівників. Також податківці хочуть отримати право без попередження проводити контрольні перевірки підприємців [1].

Таким чином, новий податковий кодекс несе чимало змін в діяльність підприємців. Для уникнення можливих проблем і незручностей їм необхідно буде чітко фіксувати і аргументувати свої витрати, а з прибутку платити податки, адже ставка податку на прибуток буде знижена до 16%. Як свідчить досвід, нормативні акти, після прийняття їх в першому читанні ВР, як правило, дуже серйозно змінюються під час другого читання. Тому поки що рано робити кінцеві висновки. Деякі експерти радять фізичним особам-підприємцям вже зараз подумати про створення юридичних осіб, щоб не стати в величезні черги при їх реєстрації в наступному році [3].

Оптимізацію податкового навантаження на бізнес буде можливо здійснити шляхом аналізу і регулювання розмірів об’єктів оподаткування (податком на прибуток, ПДВ), в тому числі, при взаємодії з "дружніми" компаніями-контрагентами.

Література:

1. Проект Податкового кодексу України [Електронний ресурс]/Офіційний сайт Міністерства фінансів України. – Режим доступу до сайту: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/category

2. Ковжарова Е. Проект Податкового кодексу України: проблеми і перспективи [Електронний ресурс] / Е.Ковжарова // Юридичний журнал. – 2008. - №4. – Режим доступу до журналу: http://www.justinian.com.ua/article.php?id=189

3. Захаров Є. Проект Податкового кодексу: вбивство свободи [Електронний ресурс] / Є.Захаров // Українська правда. - 2010. – Режим доступу до газети: http://www.pravda.com.ua/columns/2010/11/5/5545555.