Экономические науки/ 7. Учет и аудит

Плахтій Т.Ф., Копитчук Т.М.

ННІ «Аграрної економіки»

Вінницького національного аграрного університету

ВСТАНОВЛЕННЯ ЛІМІТУ ГОТІВКИ В КАСІ ПІДПРИЄМСТВ

Одним із елементів господарських засобів є засоби у сфері обігу, складовою частиною яких є грошові кошти. Грошові кошти, необхідні підприємству для нормальної виробничо-господарської діяльності, в процесі свого існування. Грошові кошти - це кошти, які має підприємство у своєму розпорядженні, вони створюються за рахунок власних та залучених коштів. Предметом обліку грошових коштів є процеси оформлення руху коштів в касі підприємства, господарські операції пов’язані з надходженням і видачею грошових коштів.

Гроші постійно здійснюють кругообіг і безперервно знаходяться на всіх стадіях діяльності будь-якого підприємства. Гроші в межах встановлених лімітів можуть знаходитись у вигляді готівки в касі, а інші суми зберігаються на рахунках в банку. Відповідно до чинного порядку ведення касових операцій в Україні усім підприємствам, організаціям, установам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою, встановлюються ліміти залишку готівки в касах.

 Лімітування залишку готівки в касі означає, що підприємства можуть зберігати у своїй касі готівку на кінець кожного робочого дня лише в межах встановленого ліміту залишку готівки в касі, що встановлюється підприємствам установою банку щорічно протягом першого кварталу. До встановлення ліміту каси на поточний рік продовжує діяти ліміт попереднього (минулого) року [2, с.32].

Підприємства, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюють ліміт каси та строки здавання готівкової виручки. Ліміт каси - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час. Готівку, що перевищує встановлений ліміт каси, здають до банку для зарахування на рахунки.

Основним нормативним документом, що регулює порядок установлення ліміту каси й строків здачі готівки для підприємств усіх форм власності, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.04р. № 637 [3].

Кожне підприємство визначає ліміт залишку каси з урахуванням режиму й специфіки своєї роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів, строків здачі готівки, тривалості операційного часу банку, наявності домовленості підприємства з банком на інкасацію тощо.

На розмір ліміту каси фактично впливають:

- обсяг касових оборотів (надходжень і витрат);

- установленні строки здачі готівки.

Строки здачі готівки для зарахування на рахунки в банках визначаються підприємством відповідно до вимог п. 5.1 Положення №637, а саме [3]:

- для підприємств, розташованих у населених пунктах, де є банки, - щодня (у день надходження готівкової виручки в касу);

- для підприємств, у яких час закінчення робочого дня, установлений правилами внутрішнього розпорядку, не дає можливості здати готівкову виручку в день її надходження, - наступного дня після надходження такої виручки;

- для підприємств, розташованих в населених пунктах, де немає відділень банків, - не рідше одного разу на п’ять робочих днів.

Розрахунок ліміту залишку в касі розраховує кожне підприємство самостійно, використовуючи дані за будь-які три місяці підряд з останніх 12 місяців, що передують даті встановлення ліміту каси. Даний розрахунок може здійснюватись за такими кроками:

1. Визначається спосіб розрахунку із двох можливих:

- на підставі середньоденного надходження готівкових коштів у касу;

- на підставі середньоденної видачі готівкових коштів з каси

Підприємство вибирає спосіб розрахунку в залежності від того, які касові операції переважають: надходження коштів чи їх видача.

2. Визначається, які надходження або виплати враховуються при розрахунку ліміту каси.

Надходження та виплати, що враховують при виборі способу розрахунку представимо в табл. 1.

Таблиця 1

Надходження та виплати, що враховують при виборі способу розрахунку

Спосіб розрахунку	Види надходжень і виплат, що беруть участь у розрахунку
Середньоденне надходження готівкових коштів у касу	1. Готівкова виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 2. Позареалізаційні надходження – надходження від операцій, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції та іншого майна, у тому числі: - погашення дебіторської заборгованості; - заборгованості за позиками; - безкоштовно отримані засоби; - відшкодування матеріальних збитків; - платежі за надане в оренду майно; - дохід від володіння корпоративними правами; - повернення невикористаних підзвітних сум; - внесок до статутного капіталу Не включаються: суми готівки, отримані з банку
Середньоденна видача готівкових коштів з каси	Суми, видані з каси на різні потреби, у тому числі: - виплата засновнику його частки у статутному капіталі; - кошти, які здаються в банк; - кошти на господарські потреби та відрядження Не включаються: виплати, пов’язані з оплатою праці, пенсії, стипендії, дивіденди

3. Установлюється період, дані за який будуть прийматися в рахунок. Це повинні бути три календарних місяці підряд за останні 12 місяців, що передують визначенню ліміту каси. Звичайно підприємства вибирають ті місяці, у яких сумарні надходження коштів чи їх видача були найбільші.

4. Розраховується ліміт каси. Спочатку визначається сума середньоденного надходження (видачі) готівки. Для цього сумарні надходження (видачу) готівки за обраний тримісячний період потрібно розділити на кількість робочих днів у цьому періоді, установлених правилами внутрішнього розпорядку підприємства [1, c.8].

На умовному прикладі розглянемо розрахунок залишку готівки в касі подамо в табл.2.

Таблиця 2

Розрахунок залишку ліміту готівки в касі

Роки	І квартал		ІІ квартал		ІІІ квартал		IV квартал		Ліміт залишку готівки в касі, грн
	Сумарні надходження, грн.	К-сть робочих днів	Сумарні надходження, грн	К-сть робочих днів	Сумарні надходження, грн.	К-сть робочих днів,	Сумарні надходження, грн.	К-сть робочих днів
2008	12000	67	16000	65	21000	68	15000	67	308,83
2009	19000	66	14700	65	25900	68	12200	67	380,90
2010	7100	66	9200	65	12900	68	-	-	189,70

З вищенаведеного розрахунку табл..2 видно, що для підприємства вигідним є встановлення залишку готівки в касі за даними ІІІ кварталу, оскільки сумарні надходження протягом року за цей період найбільші.

Якщо підприємство встановило ліміт каси в розмірі, що перевищує надходження (видачі) готівки, то при перевірці податковими органами ліміт буде прийнято на рівні зазначеного показника, а не в тій сумі, яка заявлена підприємством. У цьому випадку сума перевищень уважається понадлімітною. За перевищення встановленого ліміту каси стягується штраф у дворазовому розмірі суми виявленої понадлімітної готівки за кожний день такого перевищення.

З вище поданої інформації слідує наступний висновок. Для кожного підприємства дуже важливим є встановлення ліміту залишку готівки в касі та дотримання рівня зазначеного показника. Особливо ретельно необхідно аналізувати повноту і своєчасність оприбуткування грошей у касу, одержаних із поточних рахунків у банку, встановлювати шляхом зустрічної і взаємної звірки даних виписок банку із рахунків підприємств, корінців грошових чекових книжок, прибуткових і видаткових касових ордерів і записів узагальненої інформації про рух грошових коштів у касі протягом дня – касовій книзі.

Литература:

1. Ковенко М.В. Ліміт каси / М.В.Ковенко // Податки та бухгалтерський облік. – 2009. - №51. – С.5-13.

2. Сук Л. Організація обліку касових операцій / Л. Сук // Бухгалтерія в сільському господарстві. – 2009. – №6 – С.32-44.

3. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.04р. № 637.

4. Шумакова Т. Ліміт каси на підприємстві / Т. Шумакова // Баланс-Агро. – 2009. – №9/10. – С.37-40.