Экономические науки/ 7.Учет и аудит

доц. Яковишина Н.А., Огороднік К.А.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Електронна податкова звітність: особливості та практичне застосування

Крім фінансової звітності, відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» [1], а також положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативно-правових актів, всі підприємства складають і подають у встановлений термін податкову звітність. Особливістю податкової звітності є, насамперед, велика кількість різноманітних форм, що спричинено надто широким колом податків. Відтак, наслідком є різні терміни подання, а це зумовлює необхідність постійного контролю за їх дотриманням, зважаючи на суворі санкції при їх порушеннях. Тому перед бухгалтером постійно постає проблема, як заповнити звіт щонайпізніше, але здати його вчасно.

Досить цікавим є досвід зарубіжних країн, які запровадили електронну форму податкової звітності.

Так, у Словенії систему електронної податкової звітності використовують для заповнення заявок на відшкодування ПДВ під час обміну товарами серед країн Європейського Союзу; крім того, вона дає змогу фірмам з країн, що не є членами ЄС, зареєструватися і сплачувати ПДВ з онлайн-продажу для будь-якої країни Європейського Союзу, відповідно до директиви ЄС про електронну торгівлю.

У Словаччині існує офіс електронного прийняття документів, що веде облік усіх електронних документів, які заповнюються і надсилаються, а також видає підтвердження про отримання електронних документів. Цей офіс також містить інструмент для створення та перевірки захищених електронних підписів.

Закон Естонії про систему оподаткування дозволяє платникам податків самим обирати спосіб подання податкових декларацій. Проте Міністерство фінансів зобов’язало усі державні установи, які мають доступ до Інтернету, подавати податкові декларації в електронній формі.

Служба доходів громадян Ірландії дозволяє здійснювати електронне декларування та сплату різних податків і зборів (21 вид) у зручний час (24 години на добу) та у зручному місці усім своїм клієнтам та їх агентам – це повністю інтегрована Інтернет-система.

Подання звітності у Франції відбувається через Інтернет, де можна порахувати свої податки, вибираючи потрібне поле, заповнюючи обов’язкові рядки, відповідаючи на запитання. Причому зробити калькуляцію можна як на поточний період, так і підрахувати свої податки на майбутнє.

У Казахстані розроблено програмне забезпечення, що надає можливість користувачам отримувати доступ до форм податкової звітності через мережу Інтернет з будь-якого зручного для користувача місця, а саме: перегляд особового рахунку та виписки з особового рахунку платника податків, отримання повідомлення про податкову заборгованість та свої реєстраційні дані, а також іншу корисну інформацію.

З метою удосконалення та пришвидшення процедури подання податкової звітності платниками податків до органів державної податкової служби України були прийняті Закони України «Про електронні документи та електронний документообіг» і «Про електронний цифровий підпис» 6 квітня 2009 р. наказом Державної податкової адміністрації України № 168, відповідно до яких було затверджено План-графік поетапного впровадження у промислову експлуатацію в органах ДПС України централізованої системи подачі електронної податкової звітності.

В результаті впровадження системи, платники податків мають можливість подавати електронні звіти в інспекції, в яких вони зареєстровані, через Центр обробки електронних звітів Державної податкової адміністрації України.

На сьогодні, все частіше виникають суперечності щодо застосування електронної форми подання податкової звітності. Не всі керівники ставляться до нововведень позитивно. Одні вважають такий спосіб передавання даних прогресивним, сучасним і користуються ним, інші ставляться до нього з побоюванням. Проблематичним є й те, що не вся звітність може подаватися в електронному вигляді, зокрема фінансова звітність. Розвиток інформаційних технологій, зокрема автоматизація процесу подання звітності, породжує ряд дискусій серед дослідників – М. Білухи, О.Кравчука, Г.Бондарчука, І. Солодченко та ін. Тому, метою статті є визначення основних переваг впровадження системи приймання й обробки податкової звітності в електронному вигляді як способу підвищення ефективності роботи бухгалтерської служби на підприємстві.

Податкову звітність в електронному вигляді подають до органів ДПА України за умови її підготовки в форматі, визначеному наказом ДПА України від 03.05.2006р. №22, із накладенням електронного цифрового підпису на електронний документ та його шифруванням для забезпечення конфіденційності інформації[4].

Для подання податкових документів до органів ДПС в електронному вигляді платник податків повинен мати:

- спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів у електронному вигляді в затвердженому форматі;

- доступ до мережі Інтернет і можливість відправлення (приймання) електронних повідомлень електронною поштою;

- засіб криптографічного захисту інформації[5].

Платники податку при поданні податкових звітів в електронній формі мають дотримуватися певного порядку.

Спочатку платник податків, використовуючи спеціальне програмне забезпечення, створює податковий документ в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату. Після підготовки податкового документа на нього накладається електронний цифровий підпис посадових осіб. Далі здійснюється шифрування податкового документа в електронному вигляді та його направлення до органів ДПС через телекомунікаційні канали зв’язку.

Після того як ДПС одержує електронний податковий документ, здійснюється його розшифрування та перевірка відповідності електронних підписів.

Підтвердженням прийняття податкових звітів до бази даних ДПС є квитанція, також в електронному форматі, в якій зазначено реквізити прийнятого податкового документу. На цю квитанцію, відповідно, накладаються електронний цифровий підпис органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків.

Таким чином, нами були визначені основні переваги запровадження подання податкової звітності в електронному форматі:

1) приведення до єдиних стандартів подання платниками податків податкових накладних, реєстру отриманих та виданих податкових накладних і податкової декларації з ПДВ;

2) впорядкування та автоматизація документообігу при нарахуванні ПДВ по операціях з основними фондами (придбання, продаж, ліквідація);

3) упорядкування податкового обліку по операціях  з придбання товарів та послуг у нерезидентів;

4) автоматизація обробки й аналізу реєстру отриманих і виданих податкових накладних в єдиній базі даних, що дозволяє здійснювати щільний контроль за доступом до реєстру. Це, у свою чергу, унеможливлює протизаконні дії як зі сторони платників податків, так і самого органу ДПС.

5) пришвидшення всіх етапів створення та подання податкових звітів до органів ДПС.

Окрім цього, платник податків, користуючись послугами оператора електронної звітності отримує:

- користування єдиним вікном подачі звітності засобами телекомунікаційного зв’язку з накладанням електронного цифрового підпису до всіх державних органів;

- цілодобове обслуговування платників;

- гарантовану та швидку доставку звітів до органів ДПС та своєчасне отримання квитанцій;

- гарантію від несанкціонованого перегляду звітності;

- ведення архіву електронних копій квитанцій;

- безкоштовний комплект ключів електронного цифрового підпису.

Отже, на сьогодні, запровадження централізованої системи подання електронних звітів в Україні дає можливість скоротити час обробки даних електронних звітів, оптимізувати роботу державних податкових інспекцій, зекономити державні кошти.

Така система передачі електронних звітів значно прискорює отримання платником податків квитанції про підтвердження дати та часу подання звіту, надає йому можливість оперативно отримати інформацію про стадію проходження електронного звіту та гарантує, що звіт буде своєчасно доставлений в інспекцію, де платник податків зареєстрований. Крім того, оператор забезпечує цілодобове та без вихідних отримання звітів, що є додатковою зручністю для платників податків.

Отож, електронна звітність є простим, надійним і безпечним способом налагодження стосунків між податківцями та платниками податків.

Література:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-ХІУ зі змінами та доповненнями.

2.Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 815-ІV зі змінами та доповненнями.

3.Закон України «Про електронний цифровий підпис» від 22.05.2003 р. № 852-ІV зі змінами та доповненнями.

4.Наказ ДПА України «Про затвердження формату електронного документа звітності платників податків» від 03.05.2006 р. № 242.

5.Мельник Т., Податкова звітність в електронному вигляді // Бухгалтерський облік і аудит. – 2008. - № 10. – С.43-47.