Шейхислямова С.Б., студентка

Научный руководитель: к.э.н. Османов К. М.

Крымский инженерно-педагогический университет, г. Симферополь

СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Экономическую ситуацию каждой страны в значительной мере предопределяет налоговая система государства, составными элементами которой являются бюджетные расходы и система налогообложения, включает довольно широкий круг налогов различной направленности.

Вопрос о совершенствовании налоговой системы, что соответствует стратегии евроинтеграционного развития страны, способствует инновационно-инвестиционной модели экономического роста, находится в центре внимания научной и общественной мысли со времени обретения независимости Украины. Особенно сегодня, на государственном уровне признано остроту проблемы налогообложения, связанной с избыточностью налогового бремени, является одной из причин финансовой нестабильности предприятий, уменьшение совокупного спроса, части налоговых поступлений в бюджет и экономического кризиса.

Исследованию налоговой политики посвящены работы К.Болдинга, Г.Девиса, Неймарк, Ф.Нитти, Парето, П.Самуельсона. В настоящее время мониторинг взимания налогов осуществляется в работах А.Азарова, А.Бодюка, I.Горленко, О.Данилова, I.Кухаренко, Ю.Кравченко, Л.Лапко, П.Мельник, В.Поповича.

Целью данной статьи является определение и анализ актуальных проблем налоговой системы и путей их совершенствования.

Система налогообложения Украины развивается постепенно, изменения, которые происходили за годы независимости, были положительные: количество налогов было уменьшено, налоговые ставки снижены, уменьшилось также количество освобождений от налогообложения, одновременно расширилась база налогообложения, значительно улучшилось поступление налогов [2, с.21].

Однако, в современных условие налоговая система Украины имеет ряд недостатков:

1) значительная сложность и противоречивость налоговой системы; 2) фискальная направленность налоговой системы и недостаточная ориентация регулирующей функции на устойчивый экономический рост, 3) сложная, неоднородная и нестабильная нормативно-правовая база налогообложения, а также несогласованность и противоречивость отдельных законодательных норм; 4) расходы на администрирование отдельных налогов являются значительными по сравнению с доходами бюджета, которые формируются за счет их взимания; 5) значительная неравномерность распределения налогового бремени из-за наличия большого количества налоговых льгот и существование разнообразных схем уклонения от уплаты налогов; 6) непрозрачность налогового регулирования; 7) деятельность Министерства финансов, Государственной налоговой службы, Гостаможслужбы относительно реализации государственной налоговой политики недостаточно согласованной и эффективной вследствие несовершенного правового регулирования их взаимоотношений; коррумпированность и карательный содержание налоговых отношений [4, с.229].

Согласно имеющимся проблем, основными задачами налоговой реформы в Украине должны быть: 1) формирование нового институциональной среды налогообложения, благоприятной для реализации принципа равенства всех плательщиков перед законом, 2) повышение фискальной эффективности налогов за счет расширения налоговой базы, улучшения администрирования, уменьшения масштабов уклонения от уплаты налогов; 3) обеспечение более равномерного распределения налогового бремени между налогоплательщиками; 4) демократизация налоговой службы Украины, а именно изменение идеологии ее функционирования на основе реформирования налоговой службы.

Также среди недостатков налоговой системы Украины стоит выделить следующие.Во-первых, направленность на фискальное наполнения бюджета, характеризующееся современной ситуацией по выполнению в IV квартале 2009 г. налоговых поступлений за счет уплаченных налогов за I квартал 2010 г., что приведет в свою очередь к невозможности выполнения налоговых поступлений в текущем году. Во-вторых, она характеризуется высокой налоговой нагрузкой на предпринимателей. Анализируя уровень данного показателя за 2007-2009 гг, согласно подсчетам налоговую нагрузку на экономику Украины на протяжении исследуемого периода росло. Если в 2007 г. этот показатель составлял 33,3%, то в 2008 г. - 39,2%, а уже в 2009 г. он вырос до 56,1% [5]. Главными причинами таких негативных тенденций был значительный рост государственного долга в течение 2008-2009 гг и падение экономики в 2009 г. То есть этот показатель превысил даже показатели в развитых странах мира (в Испании - 37,2%, в Великобритании - 36,6%, в Германии - 36,2% в 2008 г.) [6]. В-третьих, налоговая система характеризуется значительной затратой времени налогоплательщиками на ведение и организацию налогового учета и отчетности и значительными финансовыми затратами в свою очередь. По данным рейтинга, который был составлен Всемирным банком, в прошлом году Украина заняла 181 место в списке из 183-х стран по простоте уплаты налогов. Общее количество налогов, которые платят субъекты хозяйствования в Украине, в среднем составляет 147 налогов, что занимает 736 часов. На администрирование налогов бизнес ежегодно тратит более 4 млрд. гривен. В этом рейтинге Украина стоит в одном ряду с такими странами, как Ямайка, Гамбия, Узбекистан и Конго. Налоговая система Украины характеризуется несогласованностью и противоречием отдельных норм налогового законодательства, их нестабильностью, бессистемным предоставлением льгот и искажения сущности отдельных видов налогов; затратами на администрирование определенных налогов, значительные по сравнению с доходами бюджета, которые формируются за счет их взимания [7, с. 115].

Выше приведенные недостатки должны стать индикатором для совершенствования налоговой системы Украины. Нужно выделить первоочередные меры, которые, по моему мнению, повысят эффективность функционирования налоговой системы.

Прежде всего, нужно поэтапно уменьшать ставку налогообложения доходов до уровня стран ЕС. Эффективность уменьшения ставок налога на прибыль объясняет концепция А. Лаффера: если налоговая ставка растет, бизнес или уходит в тень, или сворачивается и наоборот [1, с.62]. Вместе со снижением ставки нужно повышать нормы амортизационных отчислений, уменьшать налогооблагаемую прибыль и направляться на инвестиции.

Время нужно принять меры, относительно покрытия потерь бюджетов от уменьшения ставки налога на прибыль. Для этого необходимо повысить ставку налога на доходы физических лиц в ставки налога на прибыль предприятий. Это объясняется тем, что по мнению некоторых экспертов, уравнивание этих ставок уменьшит стимулы к минимизации и уклонения от неуплаты налогов, стимулировать развитие предпринимательства. Ставку НДС нужно оставить на том же уровне, но сделать ее более дифференцированной, как и в большинстве развитых стран мира. Например, можно сделать ставки, как во Франции: 18,6% основной и 22% повышена (на алкоголь, предметы роскоши и т.д.). Нужно оставить и 0%.Целесообразным для Украины является введение единого социального сбора, который должен заменить все сборы в социальные фонды. Необходимость единого социального сбора следует из того, что все социальные платежи составляют более 40 процентов из фонда оплаты труда. По нашему мнению в Украине будет целесообразно ввести единый социальный сбор по ставке на уровне 30-35% (пример реформирования можно брать с России, которая провела такую реформу в 2001г.). Также нужно ввести налог на недвижимость, который должен стать инструментом поступлений в бюджет, особенно во время кризиса. Эффективность этого налога доказана во многих странах мира (в том числе в Российской Федерации, Германии, США, Франции, Великобритании Нидерланды).

Реформирование налоговой системы следует проводить путем ослабления налогового давления относительно тех, кто платит налоги и инвестирует средства в производство. Для этого необходимо прежде снизить количество налогов, потому что наше налоговое законодательство этим перегружена. С другой - необходимо облегчить налоговое давление. Целесообразно внедрить стимулирующую систему налогов.

Целью реформирования налоговой политики Украины является изменение налоговой системы для обеспечения стабилизации экономики и прежде материального производства, повышения его эффективности и на этой основе обеспечение доходов государственного бюджета и обеспечения социально-культурного развития государства.

Еще одним из важных факторов экономического роста страны является модернизация и усовершенствование налоговой службы Украины. От технического состояния, квалификации специалистов и уровня компьютеризации службы зависит наполнение доходной части бюджета, что является залогом благосостояния населения и государства.

Таким образом, целью налоговой реформы наряду с уменьшением налогового давления из-за изменения налогового законодательства является урегулирование отношений субъектов хозяйствования различных организационно-правовых форм, различных форм собственности и направлений деятельности с государством. В итоге одной из наиболее эффективных форм управления рыночной экономикой является налоговое регулирование и создание эффективной налоговой политики.

Литература:

1. Василенко Л.И., Василенко А.В. Финансы; Учеб. пособие. / Под ред. Л.И.Василенко. - К.: Киев. нац. торг.-экон. ун-т, 2003. - 199 с.

2. Ионин Е.Е. Реформирование налоговой системы Украины / / Актуальные проблемы экономики № 8, 2008, c.20-21.

3. Концепция реформирования налоговой системы от 19 февраля 2007 г. № 56

4.Огоновський А.Р. Система налогов в Украине и основные направления ее реформирования / / Научный вестник. - 2008. - № 17.7. - С.228 - 238.

5. Официальный сайт Государственной налоговой администрации Украины.

[Электронный режим] - Режим доступа: www.sta.gov.ua/ control / uk / index

6. Официальный сайт Госкомстата Украины. [Электронный режим] - Режим доступа: www.ukrsat.gov.ua/ richa.html

7. Хилобок Ю. А. Основные направления реформирования современной налоговой политики Украины / / Вестник Бердянского университета менеджмента и бизнеса. - 2009г. - № 2 (6). - С. 114 - 118.

8. Чернецкий Ю.А. Место Украины в современной технологии национальных экономик. / / Экономическая теория. - 2008, c. 85 -