Экономические науки/7.Учет и аудит

К.е.н. Лобачева І.Ф., Ковальчук Л.В.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ

Параметричний аналіз кошторису фінансової установи

Перехід до ринкової економіки обумовив реформування бухгалтерського обліку в Україні з виділенням фінансового та управлінського, введення нового плану рахунків та формування фінансової звітності відповідно до вимог національних та міжнародних стандартів. Це, у свою чергу, викликало необхідність здійснення фінансового аналізу за методичними підходами, властивими ринковій економіці.

Проблемам фінансового аналізу з різних точок зору у своїх працях приділяли увагу такі українські фахівці, як А. Поддєрьогін, М. Білик, К. Ізмайлова, О. Кононенко, Н. Верхоглядова, Н. Шморгун, Т. Боголіб, С. Салига, Н. Нестеренко та інші.

Для оцінювання фінансового стану бюджетної установи проводиться структурно-динамічний, параметричний і факторний аналіз. Основні завдання, для вирішення яких необхідне проведення фінансового аналізу бюджетних установи – це максимізація доходів; активізація структури капіталу та забезпечення його фінансової діяльності; побудова ефективного механізму управління бюджетною організацією; використання бюджетною організацією ринкових механізмів залучення фінансових коштів.

Бюджетна установа - це орган, установа чи організація, передбачена Конституцією України, а також установа чи організація, створена у встановленому порядку органами державної влади, яка повністю або частково утримується за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевих бюджетів. Для  забезпечення діяльності установ  і виконання покладених на  них функцій складається кошторис доходів і витрат. Кошторис доходів і видатків бюджетної установи, організації - є основним плановим документом, який підтверджує повноваження щодо отримання доходів та здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання нею своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень [1, С.59-60]. 

Параметричний аналіз кошторису дає можливість бюджетним установам обґрунтовано планувати статті кошторису. Для цього:

1) визначають співвідношення показників діяльності, які впливають як на структуру, так і на виконання кошторису;

2) досліджують значення таких співвідношень, характерні для періодів ефективного виконання кошторису (зокрема, формування кредиторського сальдо за рахунками «Результат виконання бюджетів» і «Результат виконання кошторису»);

3) розраховують статті кошторису із застосуванням цих співвідношень, плануючи певний рівень показників (коефіцієнтів).

Показниками, на підставі яких доцільно проводити параметричний аналіз виконання кошторису, можуть бути:

1) касові та фактичні видатки звітного періоду за фондами та в цілому;

2) доходи загального та спеціального фондів;

3) сума власного капіталу установи;

4) сума валюти балансу;

5) обсяги виконаних робіт (якщо це передбачено основною статутною діяльністю);

6) середньоспискова чисельність працівників за відповідний період та ін.

Параметричний аналіз проведемо на основі показників Фінансового управління Могилів-Подільської міської ради. Він передбачає обчислення таких коефіцієнтів:

1. Коефіцієнт співвідношення касових видатків і фактичних (за фінансуванням певними фондами):

Кс= (1)

де, Кс – коефіцієнт співвідношення касових і фактичних видатків;

КВ — касові видатки;

ФВ — фактичні видатки за певний період.

Таблиця 1

Коефіцієнт співвідношення касових і фактичних видатків за загальним фондом

Показник	2009	2010	2011
Касові видатки, грн	577447,53	595196,60	531690,72
Фактичні видатки, грн	624947,85	545122,83	534327,84
Коефіцієнт співвідношення касових і фактичних видатків (рядок 1 : рядок 2)	0,92	1,09	0,99

Значення коефіцієнта більше за 1 у 2010 році свідчить про наявність дебіторської заборгованості, менше за 1 у 2009 та 2011 роках – кредиторської заборгованості.

2. Відношення планових надходження коштів за звітний період (за певними фондами):

Кз= (2)

де, Пз – планові надходження за загальним фондом;

Фз – фактичні надходження за загальним фондом.

Таблиця2

Відношення планових надходження коштів за звітний період

Показник	2009	2010	2011
Планові надходження, грн	183400	317000	375300
Фактичні надходження, грн	577447,53	595196,60	531690,72
Відношення планових надходжень(рядок 1 : рядок 2)	0,32	0,53	0,7

Отже, слід зазначити, що фактично коштів надійшло в усіх трьох роках значно більше ніж передбачено кошторисом.

3. Відношення видатків до доходів (за певними фондами):

К _заг.ф = (3)

У 2009 та 2011 р.р. спостерігається перевищення видатків над доходами, що свідчить про неефективність діяльності даної установи, а у 2010 році ми бачимо незначне перевищення доходів над видатками,що свідчить про ефективне використання бюджетних коштів.

Таблиця3

Відношення видатків до доходів

Показник	2009	2010	2011
Видатки, грн	624947,85	545122,83	534327,84
Доходи, грн	577447,53	595196,60	531690,72
Відношення видатків до доходів(рядок 1 : рядок 2)	1,08	0,92	1,01

Як бачимо, аналіз фінансового стану бюджетної установи можливо проводити, використовуючи традиційний аналіз, враховуючи особливості бюджетних організацій. Отже, завдяки аналізу здійснюється кількісна та якісна характеристика тих змін і відхилень від планових показників, які відбуваються в установах, з'ясовуються їх причини, виявляються резерви та розробляються превентивні заходи з метою усунення виявлених негативних тенденцій на майбутнє.

Література:

1. Горбатовська Ю.Г. Регламентація обліку і аналізу доходів і видатків загального фонду бюджетних установ / Ю.Г. Горбатовська // Формування ринкових відносин в Україні. - 2010. - №7-8. - С. 59-61.

2. Болюх М.А., Заросило А.П., Аналіз фінансово-господарської діяльності бюджетних установ: Навч. посіб. - К:, КНЕУ, 2008. - 344 с.

3. Назарова К. О. Аналіз діяльності бюджетних установ : Навч. посіб. / К. О. Назарова, Т. А. Кумченко. - К : КНТЕУ, 2006. - 209с.