Чубараева Э. А., ст. преп. Фокина Н. И.

ФГБОУ ВПО «Башкирский ГАУ», г. Уфа.

Налоговые правоотношения

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства [1].

Актуальность данной темы проявляется в том, что налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоговое право - отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Эти общественные отношения непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения[2].

Нормы налогового права - установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правило поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ.

Нормы налогового права содержатся в различных нормативных правовых актах, которые в совокупности образуют налоговое законодательство. Особенности норм налогового права: императивный характер; государственно-властный характер [3].

Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляет Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

Должностные лица Федеральной налоговой службы осуществляют контроль в форме проверки документов и обследований любых помещений, связанных с получением доходов или содержанием иных объектов налогообложения, а также другими платежами в бюджет любых предприятий.

По результатам налогового контроля в 2011 г. в 60% проверок были выявлены нарушения, только в 40% без нарушений. Так, по результатам из 60% в 55% проверок были выявлены недоимки, а 5% проверок - переплата. При этом доначисление производилось в основном по НДС (38%) и налогу на прибыль (35%). В 14% случаев был доначислен налог на доходы физических лиц, в 8% - по иным налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество организаций), в 6% - по страховым взносам. Почти половина респондентов не согласны с итогами проверок. В 75% случаев спор с налоговым органом был урегулирован в досудебном порядке, 25% респондентов обратились в суд. При этом предпринимателям удавалось доказать свою правоту в 80% случаев (т.е. в среднем проигрывалось лишь одно дело из пяти).

В разд. V.1 НК РФ, посвященный трансфертному ценообразованию, 57% предпринимателей считают усложнит налоговый контроль. По мнению 36% респондентов, он останется на прежнем уровне, и лишь 2% полагают, что он упростится.

По статистическим данным 39% предпринимателей считают что, ограничения на участие в консолидированной группе налогоплательщиков довольно строгие, причем 11% отмечают их чрезмерность. Напротив, 30% респондентов считают их оптимальными, а 20% - даже низкими (9%) или недостаточными (11%). По мнению большинства респондентов, качество работы налоговых органов в 2011 г. можно оценить "ниже среднего". Помимо этого в действиях налоговых органов преобладал формальный подход.

Российские предприниматели довольно активно используют возможность сдачи налоговой отчетности в электронной форме (70%), и только 4% респондентов сдают отчетность на бумаге. Однако 26% отметили, что вынуждены сдавать отчетность одновременно и на бумаге, и в электронной форме. Вместе с тем в повседневной жизни предприниматели неохотно в силу различных обстоятельств используют электронный документооборот в хозяйственных отношениях. Так, лишь 2% респондентов выставляют своим контрагентам счета-фактуры в электронной форме, 87% - только на бумаге, 11% предпринимателей используют одновременно оба варианта [4].

На сегодняшний день в нашей стране существует огромное количество налогов, что для налогоплательщика вызывает определенные сложности когда и какие налоги уплачивать. Налоговый кодекс должен быть простым и понятным налогоплательщику. Когда каждый месяц выходят новые инструкции, дополнения и письма к законам о налогах, отменяющие предыдущие инструкции и дополнения возникает путаница и прекрасная возможность для налоговых служб налагать дополнительные штрафы на налогоплательщиков.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 19.07.2000 : одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. : (ред. от 20.01.2012) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

2. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / И. М. Александров // Налоговая система/ под ред. И. М. Александрова. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и К», 2009.

3. Павлов, П. В. Финансовое право [Текст]: учебник / П. В. Павлов. – 4-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 299 с.

4. Налоговые новеллы 2011-2012 годов/ под ред. Д.Е.Фадеева, А.А.Сбежнева и др. [Элетронный ресурс] - Режим доступа: http://alt-x.narod.ru/0512nn.htm.