СиБГУ Ильясова Алия, Саитова Зухра

НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Развитие инновационного сектора приобретает особое значение в связи с предстоящим присоединением России к Всемирной торговой организации, которое ускорит процесс интеграции в мировую экономику. Поэтому выработка и принятие комплекса мер по построению экономики инновационного типа - важная задача в решении современных проблем социально-экономического развития России. При этом, ассигнования на исследования и разработки из средств государственного бюджета по сравнению с наиболее экономически развитыми странами не обеспечивают должного уровня восстановления научно-технического потенциала страны. Во мно­гом решение этой проблемы зависит от эффективности системы го­сударственного регулирования, в которой ключевое значение отводится применению действенных нало­говых механизмов стимулирования инноваций. Таких как  оптимизация налоговых платежей в целях стимулирования инновационной деятельности, и модернизации технологического парка, за счет снижения налоговой нагрузки.

В России из существующих ме­тодов стимулирования инноваций применяется ускоренная амортизация основных средств, инвестиционный налоговый кредит используемых только в НИОКР, льготы по УСН и льгота по НДС.

Ускоренная амортизация с эконо­мической точки зрения сама по себе не является механизмом налогового сти­мулирования, а представляет собой лишь способ снижения убытков орга­низации от инфляции — сумма начис­ленной за несколько лет амортизации основных средств значительно меньше их стоимости в год их приобретения. Следовательно, она от­нюдь не является эффективным методом стимулиро­вания НИОКР.

Также вступивший с 1 января 2008 года закон, призванный способствовать формированию благоприятных налоговых условий, предоставило организациям воспользоваться коэффициентом ускоренной амортизации в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. Данное обстоятельство не дает возможности предприятиям, которые наряду с научно-технической, осуществляют и другие виды инновационной деятельности (например, производство высокотехнологичной, наукоемкой продукции), права воспользоваться по таким основным средствам коэффициентом ускоренной амортизации.

А инвестиционный налоговый кредит, пре­дусмотренный статьями 66 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, по своей сути отличается от налогового кредита на НИОКР в зарубежных странах. В зарубежных странах предоставление налогового кредита в зависи­мости от динамики роста расходов на НИОКР стимулирует компании к более активному наращиванию этих затрат. Вместе с тем в настоящее время наблюда­ется и тенденция отказа государства от предоставле­ния налоговых кредитов, связанных с динамикой ро­ста объемов затрат на НИОКР, и перехода к кредитам, основанным на конечном объеме расходов на НИОКР. Это связано и с тем, что при предоставлении налого­вых кредитов, базирующихся на конечном объеме затрат на НИОКР, существует возможность прогнозиро­вания налоговых потерь для бюджетной системы.

Низкая эффективность льгот по УСН и НДС обуславливается рядом обстоятельств. Во-первых, льготы по УСН снижают налоговую нагрузку только для предприятий, применяющих УСН по схеме «доход-расход», во-вторых, льгота по НДС, кроме упрощения бухучета, никак не влияет на уровень налоговой нагрузки предприятий.

 Необходимо отметить, согласно новому подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, с 1 января 2008 года не подлежат налогообложению выполняемые организациями за счет любых привлеченных источников НИОКР и технологические работы, относящиеся к созданию новой продукции (технологий) или усовершенствованию производимой продукции (технологий).

Освобождение от НДС данных операций экономически эффективно для налогоплательщиков, поскольку основные расходы, связанные с выполнением НИОКР, приходятся на зарплату сотрудников и социальные отчисления и, следовательно, сумма НДС к начислению значительно превышает налоговый вычет. Однако перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на освобождение от НДС выполненных НИОКР, нормами НК РФ не предусмотрен, что приводит к определенным сложностям при подтверждении данной льготы в налоговых органах.

Необходимо также сказать, что закон улучшает налоговые условия для научно-технических организаций, однако не в полной мере учитывает интересы предприятий производственной сферы, осуществляющих инновационную деятельность. Кроме того, в законе отсутствуют льготы для предприятий, которые внедряют организационные, маркетинговые, технологические инновации. Одной из проблем является не разработанность методических рекомендаций по оценке товаров, услуг, видов деятельности, технологий и критерии их отнесения к инновационным (новым, усовершенствованным), что в ряде случаев затрудняет применение предоставленных законом льгот.

Внесенные в НК РФ поправки являются явно недостаточными и малоэффективными. В законодательстве следует дополнительно предусмотреть льготы:

·                                      по НДС при реализации новых видов продукции;

·                                      по ЕСН для малых и средних инновационных предприятий;

·                                      по налогу на имущество организации в отношении нового оборудования, используемого в производстве наукоемких видов продукции;

·                                      возможность определять остаточную стоимость имущества в целях обложения налогом на имущество организаций с учетом механизма ускоренной амортизации, предусмотренного законом

·                                       льготы по земельному налогу для научных организаций и инновационных предприятий;

·                                       увеличении «амортизационной премии» с 10 до 30% для малого и среднего инновационного бизнеса;

·                                       освобождении от обложения налогом на прибыль доходов от операций по реализации исключительных прав.

·                                      расширение перечня налогов, по которым можно получить инвестиционный налоговый кредит, а также устранение действующего ограничения по сумме соответствующего налога, которая может быть направлена на получение инвестиционного налогового кредита, и увеличение сроков предоставления данного кредита;

·                                      преференции в отношении страховых организаций и кредитных учреждений, в том числе лизинговых компаний, венчурных фондов и т.д., тоже являющихся участниками инвестиционной деятельности в целях повышения доступности кредитных ресурсов,

·                                      рост защищенности всех участников инновационной деятельности при неблагоприятном развитии событий.

Вместе с тем введение таких льгот должно осно­вываться на тщательном анализе последствий от него, прежде всего с позиции достаточной эффективности для организаций, осуществляющих инновационную деятельность, и объемов потерь для бюджетной системы. Кроме того, необходимо считаться с возможны­ми налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием данных преференций. Комплексное решение этих задач позволит создать сти­мулирующую налоговую среду для инноваций.