УДК 336.717.061

Вихарева Елена Владимировна

канд.экон.наук, доцент

экономический факультет ВоГУ

г. Вологда, Российская Федерация

КАПИТАЛ БАНКА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ: ПОНЯТИЕ И ОЦЕНКА

В условиях экономического и финансового кризиса основным направлением регулирования банковской деятельности со стороны Банка России являются показатели капитализации. Данное требование «диктуется» Базельским комитетом по банковскому надзору, основной целью деятельности является внедрение единых стандартов в сфере банковского регулирования. Именно рекомендаций данной Международной организации выполняет Банк России, ужесточая требования к формированию собственного капитала банка. Так с 1 января 2015 года банки рассчитывают и публикуют показатель финансового левериджа в составе отчетности, а с 1 октября 2015 года системно значимые банки рассчитывают показатель краткосрочной ликвидности (ПКЛ). [1]

Целью данного исследования является раскрытие методики по оценке собственного капитала коммерческого банка через систему абсолютных и относительных показателей. Данная методика основана на общедоступных данных, представленных на официальном сайте Банка России [1]. Анализ капитала банка может быть дополнен анализом кредитной, депозитной и других видов банковской деятельности [2,3]. Основное назначение данной методики – предоставление информации внешним пользователям банковских услуг при принятии частных решений.

Оценку капитала банка следует начинать с оценки диверсификации капитала – в частности, с его деления на собственный капитал и привлеченный. В таблице 1 приведены счета бухгалтерского учета, используемые для оценки структуры сформированного капитала с использованием данных оборотной ведомости по форме 0409101.

Таблица 1.

Оценка структуры сформированного капитала коммерческого банка

№	Наименование ресурсов	Счета второго порядка, используемые для расчета показателя
1	Привлеченный капитал	(301-306)П^*, (312-316)П^*, 401-408П^*, 409 П^*, 410-440 П^*, 520-524 П^*
2	Собственный капитал	102, 107, 106, 606П, 608П, 609П, 20321, 30126, 30226, 30410, 30607, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 32505, 441(15) - 457(15); 45818, 45918, 460(08) - 473(08); 47902, 50219, 50319, 50507, 50719, 50908, 512(10) -519(10); 60105,60206, 60405, 60706, 61012, 61501, 613+617П+706П+707П, 708П, 108 за минусом счетов 105А^**, 109 А, 105, 614, 617А, 706А, 707А
ИТОГО

^* Здесь и далее - только пассивные счета

^** Здесь и далее - только активные счета

На следующем этапе следует рассмотреть более подробную структуру составляющих собственного капитала. Собственный капитал следует проанализировать в двух ракурсах – в соответствии с экономическим содержанием (с использованием данных оборотной ведомости по форме 0409101) и по требованиям Базельского комитета по банковскому надзору (с использованием данных по форме 0409123). Анализ проводится в таблицах 2 и 3, формы которых представлены ниже. При этом, целесообразно рассмотреть влияние на источники основного и дополнительного капитала показателей, уменьшающих их сумму в соответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору в форме таблицы

Таблица 2.

Оценка структуры собственного капитала коммерческого банка по экономическому содержанию

№	Наименование ресурсов	Счета второго порядка, используемые для расчета показателя по форме 0409101
1	Уставный капитал	102 за минусом 105
2	Резервный капитал	107
3	Добавочный капитал	106
4	Другие фонды банка	606П, 608П, 609П
5	Созданные резервы	20321, 30126, 30226, 30410, 30607, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 32505, 441(15) - 457(15); 45818, 45918, 460(08) - 473(08); 47902, 50219, 50319, 50507, 50719, 50908, 512(10) -519(10); 60105,60206, 60405, 60706, 61012, 61501,
6	Прибыль	(613+617П+706П+707П) - (614+617А+706А+707А) + 708П + 108^***
ИТОГО

^*** Расчет производится по представленной формуле. Если значение получается отрицательное – данная строка в расчет не включается или включается со знаком «Минус», как статья, уменьшающая собственный капитал (убыток)

Таблица 3.

Оценка структуры собственного капитала коммерческого банка по требованиям Базельского комитета по банковскому надзору

№	Наименование ресурсов	Код строки по форме 0409123
1	Основной капитал	106
1.1	Базовый капитал, в том числе	102
	Источники базового капитала	100.1, 100.2, 100.3, 100.4, 100.5
	Показатели, уменьшающие базовый капитал	101.1, 101.2, 101.3, 101.4, 101.5, 101.6, 101.7, 101.8, 101.9, 101.10, 101.11, 101.12, 101.13, 101.14
1.2	Добавочный капитал, в том числе	105
	Источники добавочного капитала	103.1, 103.2, 103.3, 103.4
	Показатели, уменьшающие добавочный капитал	104.1, 104.2, 104.3, 104.4, 104.5, 104.6, 104.7
2	Дополнительный капитал, в том числе	203
	Источники дополнительного капитала	200.2, 200.3, 200.4, 200.5, 200.6, 200.7, 200.8
	Показатели, уменьшающие дополнительный капитал	201.1, 201.2, 201.3, 201.4, 201.5, 201.7, строк 202.1, 202.2, 202.3, 202.4

Целью формирования собственного капитала является обеспечение финансовой устойчивости банка, поэтому для более полной оценки собственного капитала необходим расчет относительных показателей представленных в таблице 4.

Таблица 4

Показатели эффективности и достаточности собственного капитала коммерческого банка

№	Наименование показателя	Формула расчета
1	Доходность (оборачиваемость) собственного капитала
2	Чистая рентабельность (экономическая отдача) собственного капитала
3	Финансовый леверидж
4	Покрытие средств клиентов собственным капиталом
5	Покрытие депозитов физических лиц основным капиталом
6	Коэффициент автономии (финансовой независимости)
7	Цена собственного капитала
8	Соотношение основного и дополнительного капитала
9	Структура основного капитала
10	Коэффициент иммобилизации
11	Маржа прибыли
12	Коэффициент достаточности капитала
13	Показатель добавочной стоимости

Примечание:

1. Совокупный капитал банка – сумма привлеченного и собственного капитала

2. К расходам, относимым к собственному капиталу, следует относить выплату дивидендов, проценты по субординированному кредиту, а также расходы по обеспечению деятельности банка, откорректированные на коэффициент автономии

3. Иммобилизованные активы – основные средства, нематериальные активы, внеоборотные запасы, долевое участие и вложения в долевые ценные бумаги

4. Значения основного и добавочного капитала при расчете показателей следует использовать из формы 0409123

5. К работающим активам следует относить ссудную задолженность, вложения в ценные бумаги, межбанковские кредиты предоставленные, депозиты, размещенные в других банках

Следует отметить, что в таблице приведен не полный перечень показателей, которые можно рассчитывать по доступной отчетности, но данные показатели наиболее полно характеризуют собственный капитал банка, его конкурентоспособность на рынке, финансовую устойчивость и эффективность использования собственного капитала. [2] Целесообразно оценить динамику обязательных нормативов по собственному капиталу, установленных Банком России, – нормативов Н1.1, Н1.2, Н1.0, которые также имеются в публикуемой отчетности банков[1,4] Кроме того, при проведении анализа следует учитывать, что данные должны быть проанализированы как минимум на 4 отчетные даты, то есть охватывать период не менее трех лет. В противном случае, достаточно сложно выявить существующие тенденции в развитии собственного капитала коммерческого банка.

И в заключение следует отметить, что данная методика основана на публикуемой (доступной внешнему пользователю) отчетности, что делает ее достаточно объективной, но не учитывает внутренние изменения в деятельности коммерческого банка. В частности реорганизацию, смену стратегических целей развития, смену собственника, или клиентской политики.

Список использованной литературы

1. Официальный сайт Банка России. Режим доступа: http://cbr.ru/publ/BBS/Bbs1601r.pdf

2. Вихарева Е.В. Методические основы оценки собственного капитала коммерческого банка в современных условиях / Е.В. Вихарева// Новая наука: от идеи к результату: международное научное периодическое издание по итогам Международной. научно–практической конференции 29 марта 2016. – Стерлитамак: РИЦ АМИ, 2016. – С. 99-104

3. Советова Н.П., Лапцова Е.С., Судакова Н.Ю. Исследование проблемы социальной ответственности бизнеса на территории муниципального образования «ГОРОД ВОЛОГДА» // Вестник Поволжского государственного технологического университета. Серия: Экономика и управление. – Йошкар-Ола: ПГТУ, 2016. - №2 (30). – С.5-25

4. Советова Н.П. Инновационный менеджмент: учебное пособие. – Вологда: ВоГУ, 2016. – 179 с.

5. Об обязательных нормативах коммерческих банков: Инструкция Банка России от 03.12.2012 № 139-И

© Е.В. Вихарева, 2016