Дебиторская задолженность организации: причины возникновения, виды и последствия

В современных рыночных условиях субъекты финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с проблемами возникновения и взыскания дебиторской задолженности. Это объективный процесс, обусловленный существованием рисков при проведении взаиморасчетов между контрагентами по результатам хозяйственных операций.

Дебиторская задолженность входит в общую сумму оборотных средств организации, поэтому не выплаченная вовремя часть этих средств может навредить экономической составляющей и подорвать бюджет, на денежные средства которого, она в праве была рассчитывать.

Причины возникновения дебиторской задолженности в организации подразделяются на:

1) Внешние – покупатель не может вернуть долги в срок в связи с воздействием непредвиденных внешних ситуаций, что не зависят от его функциональной деятельности.

2) Внутренние – это увеличение задолженности дебиторов связано с неэффективной работой внутри компании; отсутствием контроля и проверки контрагентов, покупателей; плохой организацией работы по возврату долговых обязательств, излишне уплаченных в бюджет сумм по налогам и сборам и т.д.

Увеличение дебиторской задолженности может привести к финансовому краху организации, в связи с чем, бухгалтерская служба должна организовать надлежащий контроль за ее состоянием, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность [1].

К положительным последствиям возникновения дебиторской задолженности можно отнести: 1)расширение спектра покупателей, путем предоставления отсрочки платежей; 2) положительное влияние на показатели ликвидности, что улучшает «лицо» предприятия при анализе сторонними компаниями-поставщиками, банками.

К отрицательным последствиям возникновения дебиторской задолженности относятся: 1) нехватка собственных средств у предприятия; 2) риск невозврата денежных средств; 3) необходимость уплаты налогов предприятием с неполученных сумм дебиторской задолженности; 4) привлечение заемных источников финансирования производственного процесса и затраты, которые связаны с их обеспечением; 5) снижение платежеспособности предприятия.

Для проведения комплексной оценки дебиторской задолженности необходимо ее правильно классифицировать и, в связи с этим, принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности и уменьшения ее сумм[2].

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

1)В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность делится на краткосрочную задолженность (долги, которые должны быть погашены в течение финансового года) идолгосрочную задолженность (выплаты, ожидаемые не ранее чем через год).

2)В зависимости от объекта возникновении задолженности – дебиторская задолженность за товары (услуги), дебиторская задолженность по векселям полученным, дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, дебиторская задолженность по расчетам с персоналом, прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний и т.д.).

3) В зависимости от своевременного исполнения обязательств по договору– нормальная(окончательный срок возврата долга, что ранее был указан в договоре, еще не наступил) и просроченная(задолженность не была погашена в установленные сроки).

Мероприятия по уменьшению рисков предприятия, связанные с возникновением дебиторской задолженности:

- осуществление предварительной работы с потенциальными дебиторами до отгрузки;

- отражение в договорах с покупателями условий предоставления отсрочки, система штрафных санкций за просрочку платежа;

- проведение регулярного мониторинга состояния задолженности;

- проведение актов сверки с контрагентами для подтверждения задолженности;

-контроль за качеством дебиторской задолженности

-разработка системы предъявления претензий

Указанные направления позволяют четко организовать учет и анализ дебиторской задолженности, что, предполагает выявить на более ранних сроках просроченную дебиторскую задолженность, вовремя создавать резервы по сомнительным долгам, повысить качество управления дебиторской задолженностью в организации.

Таким образом, состояние дебиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы и ее контрагентов, поэтому необходимо уделять этому виду оборотного актива особое внимание.

Литература:

1. Бурганов Р.А., Алтынбаева Э.Р. Решение институциональных проблем как фактор стабильного развития электроэнергетики // Известия высших учебных заведений. Проблемы энергетики. 2014. №9-10. С. 111-115.

2. Алтынбаева Э.Р. Управление устойчивым развитием региона на основе капитализации активов территории. Автореферат диссертации на соискание ученой степени канд.экон.наук / Ун-т упр. «ТИСБИ». Казань, 2012.