Лобачева І. Ф. - к. п. н., доцент; Лукіна А. О.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна, м. Вінниця

Аналіз фінансових результатів як необхідна складова системи оцінки діяльності підприємства

У сучасних умовах розвитку ринку для функціонування підприємств будь-якої форми власності основою є здатність збільшувати суму чистих активів, основним джерелом яких є сума прибутку. Для більш ефективного функціонування підприємств, тобто для забезпечення більшої суми прибутку, необхідно проводити аналіз фінансових результатів та рентабельності. Такий аналіз дозволить оцінити стан діяльності підприємства за минулі періоди, визначити основні переваги та недоліки і створити необхідний план на майбутнє для покращення результатів діяльності.

Дослідженню даного питання приділяли увагу такі науковці як: Гакман А. С., Литвин Б. М., Стельмах М. В., Головко Т. М. та інші. Питання аналізу фінансових результатів залишається актуальним у зв’язку із постійними змінами у розвитку ринку та економіки в цілому.

Метою даного дослідження є виявлення та обґрунтування необхідності аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.

Основним завданням аналізу фінансових результатів є визначення повноти та якості їх отримання, оцінка зміни абсолютних та відносних показників протягом певних періодів, визначення напрямку та ступеню впливу певних факторів на зміну показників фінансових результатів, визначення можливих резервів зростання прибутку та рентабельності, а також прогнозування майбутнього стану діяльності підприємства.

Для аналізу фінансових результатів підприємства оцінку діяльності окремих підрозділів необхідно проводити у сукупності, особливо відділів виробництва, збуту та фінансової служби.

Вся діяльність тепер базується на прогнозі збуту, в основі якого лежать маркетингові дослідження ринків збуту і попиту споживачів: обсяг збуту в попередньому періоді, кон’юнктура ринку, характер конкуренції тощо. Потім шляхом аналізу виробничих завдань визначається потреба в робочій силі, матеріалах, устаткуванні, фінансових ресурсах. Вся прогнозна інформація щодо майбутньої фінансово-господарської діяльності підприємства інтегрується в його прогнозну фінансову звітність [1].

Проведення стратегічного аналізу фінансових результатів підприємства слід розпочати із прогнозування обсягу виробництва, який є основою для оптимізації фінансового результату; визначити суму нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), яке підприємство має за мету отримати у наступному періоді [2].

Для проведення стратегічного аналізу фінансових результатів необхідно отримати в першу чергу вичерпну інформацію, яка є основою для планування та прогнозування. Така інформація може бути первинною та вторинною. Первинною є та, що отримана в результаті спостережень та досліджень. Вторинні дані базуються на документації підприємства.

Основним джерелом інформації при проведенні стратегічного аналізу фінансових результатів є Звіт про фінансові результати.

Весь стратегічний аналіз фінансових результатів зосереджений на першій частині ф.2 «Звіту про фінансові результати», оскільки в ньому зосереджена основна частина показників впливу на чистий прибуток.

З метою забезпечення цілей стратегічного аналізу фінансових результатів здійснюється прогнозування та планування величини майбутнього прибутку, а також співвідношення його темпів приросту із темпами зміни обсягу реалізованої продукції.

Для планування майбутнього прибутку важливо оцінити його минулі значення із врахуванням впливу певних показників на нього.

Для оцінки впливу факторів на результативний показник (прибуток) використовують факторний аналіз. При цьому враховується вплив таких факторів як: зміна ціни на реалізовану продукцію, зміна обсягів реалізації, зміни в структурі реалізованої продукції, а також зміна собівартості [3].

На основі проведених досліджень, оцінки минулих показників діяльності, підприємство може сформувати стратегічний план діяльності на майбутнє, у якому будуть визначені основні напрямки покращення таких показників, а також конкретні дії, які необхідно здійснити для цього. Якщо аналіз проведено успішно, то результат буде ефективним і принесе зростання показників діяльності підприємства у майбутньому. Якщо ж аналіз буде здійснено неефективно, без врахування усіх необхідних та важливих чинників, то результат буде незадовільним.

Таким чином, важливість аналізу фінансових результатів полягає у тому, що він дозволяє оцінити переваги та недоліки діяльності підприємства у минулому та використати результати такої оцінки у майбутньому. При цьому необхідно враховувати такі фактори як багатогранність діяльності підприємства, існування багатьох чинників впливу на обсяг виробництва, обсяг реалізованої продукції, чистий прибуток, взаємозалежність показників діяльності, а також потреба користувачів у якісній та повній інформації.

Аналіз фінансових результатів надає можливість оцінити та охарактеризувати загальний стан діяльності підприємства, визначити його фінансові потреби, які випливають з операцій, що прогнозуються, та дає змогу приймати важливі стратегічні рішення.

Література:

1. Головко Т.В. Стратегічний аналіз [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://libcollege.com/book/47-strategichnij-analiz-navchalnij-posibnik-golovko-t-v/26-41-strategichnij-analiz-pokaznikiv-finansovoyi-zvitnosti-yix-znachennya-v-upravlinni-biznesom.html

2. Гакман А. С. Стратегічний аналіз фінансових результатів у системі комплексної діагностики підприємства [Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://archive.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Vchtei/2009_3/2009-V3_35.pdf

3. Литвин Б. В. Фінансовий аналіз [Навч. посіб.] / Б. В. Литвин, М. В. Стельмах. – К.: Хай-Тек Прес, 2008. – 335 с.