Економічні науки/10. Економіка підприємств

Бедринець М. Д., Попченко В. О., Довгань М. В.

Національний університет ДПС України

ОРГАНІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ МАЛОГО БІЗНЕСУ

У процесі розвитку та становлення українського підприємництва власники та менеджери підприємств все більше уваги звертають на податкові платежі. І хоча податки є необхідною передумовою існування організованого суспільства, у якому функціонує підприємство, рівень податкового навантаження має бути спланованим і контрольованим. Некерований процес оподаткування може звести нанівець рентабельність діяльності підприємства, а іноді призвести й до його банкрутства.

Планування – це розробка й прийняття цільових настанов кількісного і якісного характеру й визначення шляхів найефективнішого їх досягнення [3, с. 235]. Планування фінансово-господарської діяльності підприємств дає змогу пов’язати наявні можливості підприємства з можливістю їх використання, передбачити витрати, доходи та фінансові результати.

Податковому плануванню присвячено праці таких науковців, як: В. Самочкін, В. Галаюнов, Т. Сізова, В. Хруцький, О. Крайник, З. Клеменова, О. Кузьмін, О. Мельник та ін., якими висвітлюються погляди вітчизняних і зарубіжних учених і практиків щодо сутності понять «податкове планування», «планування податкових платежів», пропонуються диференційовані підходи до їх класифікації; детермінуються проблеми, здобутки, перспективи податкового планування в управлінні виробничо-господарською діяльністю підприємств тощо.

Метою дослідження є розкриття організації роботи підрозділів оподаткування та вироблення практичних рекомендацій щодо впровадження системи податкового планування малого бізнесу.

Постановка системи податкового планування, зазвичай, розпочинається з виконання таких заходів:

- визначення цілей і завдань управління податками;

- встановлення статусу підрозділу оподаткування в структурі підприємства і механізму його взаємодії з іншими підрозділами компанії;

- розроблення організаційної структури відділу оподаткування;

- опрацювання порядку взаємодії відділів оподаткування головного і дочірніх підприємств;

- розроблення процедури контролю за роботою з управління податками;

- розроблення процедур і правил роботи підрозділу оподаткування, внутрішні документи, що регламентують роботу підрозділу оподаткування [2, с. 57].

Крім підготовки податкової звітності і взаємодії з податковими органами основними завданнями, які керівництво зазвичай ставить перед відділом оподаткування, є оптимізація поточних платежів до бюджету і податкового навантаження, а також зниження податкових ризиків. Малий бізнес – основа економіки сучасної держави.

Податкові надходження від малого бізнесу – основа місцевих і регіональних бюджетів. Відповідно до Податкового кодексу України для суб'єктів малого підприємництва в порядку, встановленому законодавством України, може застосовуватися спрощена система оподаткування, бухгалтерського обліку та звітності, яка передбачає: заміну сплати встановлених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) сплатою єдиного податку; застосування спрощеної форми бухгалтерського обліку і звітності, що полегшує систему податкового планування.

Згідно з прийнятими змінами Податкового кодексу суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на 6 груп платників єдиного податку, кожна з яких має свою ставку, відповідно від розміру мінімальної заробітної плати чи суми річного доходу.

Суб'єкт малого бізнесу може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає критеріям визначеним законодавством, та передбачити розміри ставок та базу оподаткування.

У кожному конкретному випадку критерії оптимальності варіанту здійснення господарської діяльності і ті обмеження, у рамках яких повинен

знаходитися оптимальний варіант, визначаються самим платником. Єдиним загальним обмеженням за будь-яких критеріїв оптимальності є чітке дотримання норм законодавства [1, с. 14].

Отже, організація роботи з податкового планування на кожному конкретному підприємству залежить від його індивідуальних потреб та наявних кадрових і фінансових можливостей. Перед початком впровадження системи податкового планування необхідно реально оцінити затрати на її впровадження та очікувані вигоди від її реалізації.

Література:

1. Іванов, Ю. Податкове планування в системі менеджменту [Текст] / Ю. Іванов// Бухгалтерія. – 2009. – Випуск 9. – C. 14

2. Магопець О. А. Методологічні підходи до організації податкового планування на підприємстві / О. А. Магопець // Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Сер. Економічні науки. – 2011. – Вип. 16. - Ч. 2. – 116 с.

3. Салига С.Я., Дацій Н.В., Корецький С.О., Нестеренко Н.В., Салига К.С. Фінансовий менеджмент: Навч. посібник. – К.: Центр навч. літ., 2010. – 274 с.