Студентка Лєкарева А. О.

Дніпропетровська державна фінансова академія

Науковий керівник к.е.н., доц. Шкура І.С.

Проблеми оподаткування суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності

На сьогодні податкове законодавство України зазнає суттєвих змін. У зв’язку із податковою реформою, яка відбулась у 2011 р., проблеми оподаткування суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності набувають великого значення. Для планування експортних та імпортних операцій іноземні підприємства проводять аналіз податкового законодавства України, визначають свої обов’язки та планують витрати. Тобто, негаразди країни, пов’язані з політичною та економічною ситуацією можуть негативно вплинути на рішення закордонних суб’єктів господарювання провадити зовнішньоекономічну діяльність в Україні, що у свою чергу призведе до припинення бізнесових відносин із країнами зарубіжжя.

Зовнішньоекономічна діяльність характеризує діяльність суб'єктів господарювання України та іноземних суб'єктів господарської діяльності, експорт, імпорт та інші операції за господарськими відносинами між українськими та іноземними підприємствами. Взаємовідносини можуть здійснюватися за кордоном або на території України, але, у будь-якому разі, пов’язані з перетином митного кордону.

У зв’язку з реформуванням українського законодавства оподаткування товарів, які перетинають митний кордон України, регулюється Податковим та Митним кодексами, а також законодавчими актами з митних питань.

Суми митних платежів, податків та зборів підлягають сплаті у бюджет, тому митний контроль щодо визначення митної вартості є досить суворим. Виходячи з цієї обставини, з метою податкової оптимізації суб’єкти різних країн не рідко занижують ціни при здійсненні операцій зовнішньоекономічної діяльності. Якщо ж контролюючий (митний) орган збільшить вартість, то особам доведеться сплатити ту суму податків, яку визначив відповідний орган. Суб’єкту господарювання надається право оскаржити таке рішення згідно чинного законодавства.

Велике значення має визначення обов’язків щодо сплати податків, зборів та митного оформлення товарів. Відповідь на це питання дають терміни Інкотермс, згідно яких такі обов’язки можуть покладатися як на покупця, так і на продавця.

Ввезення товарів на територію України в митному режимі імпорт при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності обкладається податком на додану вартість не залежно від того, чи зареєстрований декларант його платником, тобто у складі митних платежів суб’єкти господарювання мають сплатити ще 20 % на основі митної вартості товарів. Датою виникнення податкових зобов’язань з податку на додану вартість у разі ввезення товарів в Україну є дата оформлення митної декларації. Базою оподаткування є договірна вартість товарів, але не менше їх митної вартості, визначеної з урахуванням митних платежів та акцизного податку, якщо товари є об’єктом оподаткування таким податком.

Зовнішньоекономічні операції, які здійснюються у іноземній валюті, регулюються окремими спеціальними нормами законодавства, адже Україна використовує національну валюту як засіб платежу.

Стосовно ввезення товарів у митному режимі експорт, товари є об’єктом оподаткування податком на додану вартість за нульовою ставкою, якщо оформлення здійснюється згідно чинного законодавства. Також слід звернути увагу на те, що базою оподаткування є договірна вартість таких товарів, але не нижче їх митної вартості.

Валютна виручка має бути отримана протягом 180 календарних днів з дати митного оформлення експортної операції, але не пізніше.

На даний момент податкове законодавство нестабільне, тож важливо орієнтуватися у змінах, щоб оцінювати ризики та витрати та мати можливість планувати зовнішньоекономічну діяльність.

Література:

1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 р. N 436-IV із змінами та доповненнями: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua/

2. Митний кодекс України від 13 березня 2012 р. № 4495-VI із змінами та доповненнями: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua/

3. Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua/

4. Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16 квітня 1991 р. N 959-XII із змінами та доповненнями: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua/

5. Закон України «Про митний тариф України» від 05 квітня 2001 р. № 2371-III із змінами та доповненнями: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua/

6. Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР із змінами та доповненнями: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua/