К вопросу о повышении эффективности налогового контроля в РФ
Мусаева
Х.М.-
к.э.н., профессор кафедры «Налоги и денежное
обращение»
367014, г. Махачкала, ул.
Хуршилова16, корпус «б», кв.8
ФГБОУ ВПО «Дагестанский
государственный университет»
Xaibat27@rambler.ru.
В настоящее время в РФ
происходит активная модернизация налоговой системы с целью закрепления
наметившихся тенденций экономического
роста, однако комплексная система для этого не создана. Формирование экономической стратегии
развития, концептуальных основ бюджетно-налоговой политики, их практическая
реализация – сложнейшие и
актуальнейшие проблемы для каждого
субъекта РФ. Особое место в налоговом процессе принадлежит налоговому администрированию. Определяющий инструмент налогового администрирования - налоговый контроль, реализуемый
через систему организации форм и
методов.
В мировой практике
существуют различные подходы к организации
(организационные модели) системы налогового администрирования. Среди них
можно выделить следующие модели: 1) по организации внутренней структуры -
модель, ориентированная на вид налога; 2)
функциональная модель - модель, ориентированная на вид
налогоплательщика. По характеру
взаимоотношений налоговой администрации с налогоплательщиками в мировой практике известны две основные
модели: агрессивная (репрессивная)
модель и партнерская (превентивная).
Отечественная система налогового администрирования все еще тяготеет к
агрессивной модели (что порождает негативное отношение субъектов экономики к
фискальным органам и государству в целом). Однако, многие цивилизованные страны ориентируются на партнерскую модель.
На современном этапе РФ необходима трансформация
налогового администрирования в партнерскую модель взаимоотношений,
которая основана на расширении возможностей для урегулирования споров и более
открытого обмена информацией между налоговыми администрациями и налогоплательщиками.
Уровень
мобилизации налоговых доходов в решающей степени зависит от эффективности
налогового контроля. В настоящее время
центральным аппаратом управления налоговыми органами для оценки качества и
эффективности работы нижестоящих звеньев применяются как количественные, так и качественные показатели. В частности
такие как: выполнение плановых назначений по мобилизации доходных источников в
бюджетную систему; темпы роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего
периода предыдущего года; суммы доначислений и взысканий в ходе контрольной
работы; поступления налогов и сборов на
1 рубл. затрат на содержание налоговых органов; затраты на содержание налоговых
органов на 100 рублей поступлений налогов и сборов; уровень охвата
налогоплательщиков и объектов налогообложения и.т.д.. Эти показатели являются
публичными и представлены на сайтах Федеральной налоговой службы РФ. Однако, применяемые в практике показатели оценки эффективности налоговых
органов не связаны с предупредительно -
профилактической работой налоговых
органов, которая лежит в основе
партнерской модели налогового администрирования. Наш взгляд,
целесообразно дополнить действующие показатели оценки эффективности работы
территориальных налоговых органов,
такими, как: уровень (коэффициент) добровольной уплаты налогов; удельный вес (коэффициент)
налоговых споров, разрешенных в досудебном порядке путем заключения посредством заключения мирового соглашения в общем объеме налоговых споров;
доля (коэффициент) результативных выездных
проверок без судебных
разбирательств, в общем объеме налоговых проверок; количество
(снижение) жалоб налогоплательщиков.
Переход к партнерской модели
взаимоотношений налоговых органов с
налогоплательщиками вовсе не означает необходимость ослабления налогового контроля и снижения налоговых обязательств
субъектов экономики, в особенности в
условиях нестабильности экономики.
Безусловно, повышение эффективности налогового контроля невозможно без постоянного мониторинга и
совершенствования ее составных частей.
Одним из актуальных на современном этапе проблем и факторов повышения
эффективности организации налогового
контроля является межведомственное
взаимодействие налоговых органов с другими органами исполнительной
власти. В настоящее время информация
для исчисления налогов поступает в ФНС России из 15 министерств и ведомств, и
от качества получаемых данных о
налогоплательщиках, о транспортных
средствах, об адресатах и т.д.
зависит правильность формирования налоговых уведомлений. По данным ФНС РФ
искажения и неточности в обмене
информацией, дублирование данных
составляет 85% жалоб от налогоплательщиков и снижает эффективность работы налоговых органов.
В этой связи обеспечение корректного обмена информацией налоговых органов с другими исполнительными органами
должно власти является из приоритетных
задач и здесь необходим системный подход. Использование единой информационной
базы, которая существует во многих развитых странах (например, в Германии,
Норвегии, Франции), является важным
условием повышения эффективности уровня их взаимодействия.
В современных условиях в США, Великобритании и в странах ЕС сложился
общенациональный информационный комплекс, в рамках которого осуществляется
непрерывный мониторинг кредитно-финансового положения и денежных операций
практически всех субъектов экономики
(включая и российских граждан), на базе которых созданы крупнейший центры по сбору, хранению и обработке
финансовой информации.
В
условиях РФ и ее регионов слабость
межведомственного взаимодействия
ослабляет эффективность работы фискальных органов и создает проблемы со
сбором налогов. Так, к примеру, в
Республике Дагестан в 2012 г., по такому
определяющему федеральному налогу как НДПИ, из запланированных 32,6 млн. рублей фактически удалось мобилизовать в бюджет
только 13,4 млн. рублей или 41,2 %. Слабость
межведомственного взаимодействия УФНС РФ
по Республике Дагестан с природоохранными и правоохранительными органами отрицательно повлияли на эффективность сбора
НДПИ в бюджет.
В 2013г. целях максимального учета
резервов формирования собственных налоговых доходов муниципальных образований и
улучшения результатов контрольной деятельности
были заключены соглашения о
взаимодействии между УФНС по Республике Дагестан и главами муниципальных
образований. Однако, отсутствие
действенных и эффективных механизмов реализации межведомственных взаимодействий приводит к тому, что большинство пунктов
соглашений в практике не соблюдаются, что негативно влияет на собираемость НДПИ в бюджетную систему.
В Республике Дагестан, как и в целом
по РФ весьма низкие объемы поступлений
обеспечивает налог на имущество физических лиц. В период 2009-2012гг. удельный вес данного налога в общем
мобилизации налоговых платежей в
бюджетную систему РФ по РД не превышал
0,6%.
Расширение
налоговой базы по налогу на имущество
физических лиц напрямую зависит от полного учета объектов недвижимости,
принадлежащих физическим лицам. В регионе
темпы роста поступлений налога
на имущество физических лиц явно несопоставимы с масштабами и объемом возведения новых строений. По налогу на имущество физических
лиц на 1.01.2013 г. в целом по
Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс.
рублей оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, в рамках подготовки к переписи
населения, было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в
которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. в Махачкале), в том
числе 178 многоэтажных жилых домов. Эти домостроения нигде не учтены.
Соответственно с владельцев, не зарегистрированных квартир, не взимаются
имущественный и земельный налог, а
также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
Исходя из
вышеизложенного, в РФ и в ее регионах назрела необходимость совершенствования механизмов
межведомственного взаимодействия
налоговых администраторов с другими органами исполнительной власти,
создания системы сплошного контроля, владения, управления и движения
собственности, финансовых активов и
доходов как основы противодействия налоговым правонарушениям. Стратегическим
направлением совершенствования работы налоговых органов является внедрение в
практику новых, основанных на передовых информационных и аналитических
технологиях, форм и методов налогового контроля.
Наиболее распространенные
схемы уклонения от налогообложения,
основанные на использовании двойной бухгалтерии, а также сложных механизмах
сокрытия объектов налогообложения, связанных с использованием фирм-однодневок,
выявить на основе проверки учетной документации невозможно. Поэтому в настоящее
время главной задачей налоговых органов, на решение которой должны быть
направлены их усилия - это задача усиления аналитической составляющей работы
налоговых органов.
На современном этапе РФ, возможности роста мобилизации налоговых доходов
в бюджеты всех уровней связаны с решением задач системного
характера. Выделим основные из них:
формирование партнерской модели взаимоотношений налоговых администраторов с налоговыми органами;
совершенствование налогового законодательства; усиление межведомственного взаимодействия администраторов
налогов с другими государственными органами;
улучшение налоговой дисциплины
и устранением лазеек для уклонения от
уплаты налогов; повышение квалификации и профессиональной компетентности работников налоговых органов;
воспитание налоговой культуры
населения.
Литература
1. Артеменко Д.А. Институт
налогового консультирования в механизме налогового администрирования.// Финансы.2011.№1.
2. Мусаева Х.М.,
Сиражутдинова С.И. К вопросу о сущности дефиниций «налоговый контроль» и
оценке резервов роста налоговых доходов. // Финансы и кредит. 2013.№8 (536).
3.
Пайзулаев Р.И. Проблемы соблюдения налоговой
дисциплины и методы борьбы с уклонением от налогов. // Налоги и
налогообложение. 2012.№94(4).