Сучасні проблеми оподаткування юридичних осіб та шляхи їх вирішення

Экономические науки/3.Финансовые отношения.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Сучасні проблеми оподаткування юридичних осіб та шляхи їх вирішення

Однією з найбільш ефективних форм управління сучасною ринковою економікою є податкове регулювання, бо саме податки є основним джерелом доходів держави й виступають важливим економічним інструментом стимулювання та регулювання виробництва, забезпечення соціальних гарантій, стимулюють ділову активність.

Необхідність розв’язання проблем у комплексі з податковою політикою оподаткування юридичних осіб в Україні розглядається в дослідженнях вітчизняних вчених: В.Андрущенка, В.Базилевича, В.Вишневського, А.Даниленка, О.Данілова, В.Мельника, Ю.Іванова, А.Крисоватого, І.Лютого, А.Соколовської та ін. Водночас є нагальна потреба в дослідженні сучасних проблем оподаткування юридичних осіб, маючи на меті розробити пропозиції по їх вирішенню.

Сучасні дослідження вчених підтверджують, що виконання податкового законодавства призводить до виникнення значних витрат для платників податків на відвідування податкових органів, підготовку, надання податкової звітності, іншої додаткової інформації контролюючим органам, аудиторів, консультантів, бухгалтерів, які займаються податковою звітністю, пошук і вивчення необхідної інформації з питань оподаткування, тощо.

Так, відповідно до даних авторитетного дослідження «Paying Taxes 2010», яке щорічно проводиться Світовим банком, міжнародною аудиторською компанією PricewaterhouseCoopers та Міжнародною фінансовою корпорацією, за складністю процедури сплати податків Україна посіла одне із останніх місць серед 183 держав світу, випередивши лише Венесуелу та Білорусь [1].

Згідно даного дослідження, вітчизняні платники податків мали проводити протягом року 147 податкових перерахувань, витрачаючи на це 736 годин. Це є одним із найгірших показників серед країн пострадянського простору. Для порівняння, у середньому по країнах, в яких проводиться моніторинг, платники мають здійснювати лише 31 платіж.

Такий стан справ у сфері оподаткування не може задовольняти платників податків, адже вони несуть значні витрати у результаті виконання обов’язків щодо їх обчислення та сплати. Серед основних причин такого становища потрібно відмітити: складність, неоднозначність, нестабільність податкового законодавства, значну кількість процедур пов’язаних із визначенням податкових зобов’язань, наявність певних відмінностей між податковим і бухгалтерським обліком.

Досить корисна інформація, яка деякою мірою відображає дійсний стан справ у вітчизняній системі оподаткування та спонукає до рішучих дій, міститься у дослідженні «Вартість дотримання податкового законодавства в Україні», підготовленому Міжнародною Фінансовою Корпорацією (IFC) у рамках Консультативної програми з поліпшення інвестиційного клімату Групи Світового банку [2].

В дослідженні взяли участь представники 2082 вітчизняних приватних підприємств (2007 податковий рік) та 1000 приватних підприємців (2008 податковий рік). Його результати показали, що витрати приватних підприємств України на адміністрування податків становили 5,9 млрд. грн., а витрати приватних підприємців 1,9 млрд. гривень.

За оцінками експертів дотримання вимог вітчизняного податкового законодавства коштує малим підприємствам України понад 8% їх річного доходу, а приватним підприємцям з найменшими доходами – понад 10%. Тому, вітчизняні науковці наголошують, що зменшення витрат на розрахунок податків та зборів є нагальною проблемою для України [3, с. 224].

Складність вітчизняної податкової системи вимагає від платників податків витрату значного часу на дотримання податкового законодавства.

Відмітимо, що вітчизняний бізнес витрачав 848 годин на дотримання податкового законодавства, що на 441 годин більше, ніж у Росії і на 661 годин - у США. Досить сприятливими для бізнесу є податкові системи Грузії та Казахстану. Найбільше часу в нашій країні – 416 годин, або майже половина, витрачається на податки, пов’язанні із заробітною платою. Досить складним є податок на додану вартість – 246 годин.

Прикладом певного вирішення досліджуваної проблеми є досвід Російської Федерації, де з 2001 року запроваджено єдиний соціальний податок. Це дозволяє платникам податків витрачати лише 67 годин в рік на виконання всіх вимог законодавства, пов’язаних із податками на заробітну плату.

Найбільші витрати платників податків – 4850 млн. грн. пов’язані із веденням податкового обліку. Питома вага зазначених витрат у загальній структурі є найбільшою і складає 66%. Значні витрати пов’язані із складанням і поданням податкової звітності - 680 млн. грн. (9,2%). Вартість проходження бізнесом контрольних процедур становить 320 млн. грн. (4,4%). Інші витрати, що мають відношення до виконання податкових зобов’язань складають 1500 млн. грн. або 20,4%[2].

Таким чином, в Україні є необхідним спрощення облікових процедур, пов’язаних із визначенням податкових зобов’язань платників податків. Пріоритет у даному напрямку має бути наданий малому та середньому бізнесу, який вже давно став основою економік розвинених країн світу.

3. Податкова система: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / [Лютий І.О., Демиденко Л.М., Романюк М.В. та ін.]; За ред. І.О.Лютого. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.