Д.э.н., профессор Коростелкина И.А.

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс, Россия, г. Орел

К.э.н., доцент Коростелкин М.М.

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс, Россия, г. Орел

Организационные основы налогового консультирования

Деятельность по налоговому консультированию заключается в оказании лицам, которые являются плательщиками налогов и сборов, предусмотренных законодательством РФ, консультационных, информационных и представительских услуг по вопросам исчисления, уплаты налогов и сборов, установленных законодательством РФ, представления форм налоговой отчетности, а также по вопросам защиты прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, определяемых законодательством РФ о налогах и сборах (услуг по налоговому консультированию) [2].

Организация налогового консультирования не возможна без представления теоретико-методических основ данного вида деятельности (Таблица 1).

Таблица 1 – Теоретические аспекты налогового консультирования [1]

Теоретические аспекты налогового консультирования	Характеристика
Цель	Содействие своевременной уплате законно установленных налогов и обеспечения защиты прав и законных интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Принципы	Законности, профессионализма, объективности, добросовестности, независимости, конфиденциальности
Субъекты	Налоговое консультирование вправе осуществлять налоговые консультанты и налоговые консультации
Сущность	Оказание помощи в отношении разрешения проблем, связанных с налогообложением юридических и физических лиц, при которой консультант сам не отвечает за результат внедрения принятых решений.

Выработка оптимального решения предусматривает обратные связи между клиентом и консультантом, дающие возможность корректировки принимаемых решений. В литературе выделяют общие признаки, по которым классифицируются принимаемые в налоговом консультировании решения (Рисунок 1) [3].

Рисунок 1 – Классификация решений в налоговом консультировании

Под процессом налогового консультирования понимается последовательная серия действий и мероприятий, которые предпринимает налоговый консультант для разрешения проблем клиента и (или) создания условий, при которых клиент в состоянии сделать это самостоятельно [4]. Это любая форма оказания помощи в отношении разрешения проблем, связанных с налогообложением юридических или физических лиц, при которой консультант сам не отвечает за результат внедрения принятых решений, в частности за правильность исчисления налоговой базы того или иного налога, порядок и сроки уплаты налогов, но помогает тем, кто отвечает за совершение указанных действий [3].

По итогам работы налоговый консультант составляет отчет в письменной или устной форме (Рисунок 2).

Рисунок 2 – Виды отчетов о проделанной работе налогового консультанта

Таким образом, налоговое консультирование – это сложный и многогранный процесс, включающий серию действий и мероприятий, которые предпринимает налоговый консультант для разрешения проблем клиента и создания условий, при которых клиент в состоянии сделать это самостоятельно. Процесс организации налогового консультирования в упрощенном виде включает пять этапов: подготовительный, диагностический, плановый, рекомендательный и завершающий.

Литература

1. Васильева, М.В. Моделирование налогового консультирования по уплате и исчислению страховых взносов / М.В. Васильева // [Текст] Экономические и гуманитарные науки. – 2012. - №9(248) – С. 86-89.

2. Дедкова, Е.Г. Роль налогового консультирования в современной экономике [Текст] / Е.Г. Дедкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №7 (234). – С. 92-99.

3. Дедкова, Е.Г. Организация аналитической работы налогового консультанта [Текст] / Е.Г. Дедкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - № 10 (249). – С. 69-77.

4. Попова, Л.В. Модели налогового консультирования в анализе и оценке финансово-экономической деятельности промышленных предприятий [Текст] / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2012. - №4. – С.59-65