Экономические науки/7.Учет и аудит.

К.е.н. Шаповалова А.П., Кузьменко О.П.

Київський національний торговельно-економічний університет

ПОДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ: СУЧАСНІ ПІДХОДИ

Одним з основних обов’язків суб’єкта господарювання-платника податків є подання до органу Державної фіскальної служби податкової звітності у строки, встановлені законом. До податкової звітності віднесено податкові декларації і розрахунки за відповідними видами податків і зборів. На підставі цих документів здійснюється нарахування та сплата податкових зобов’язань. Невід’ємною частиною податкових декларацій є необхідні додатки, передбачені нормативними документами.

Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності визначені у главі 2 «Податкова звітність» Податкового кодексу України. Зокрема, п.49.3 ст.49 передбачені наступні способи подання податкової декларації, якщо інше не визначено законом, за вибором платника податків:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Крім того, п. 49.4 ст. 49 регламентовано, що платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису посадових у порядку, визначеному законодавством.

Подання податкової звітності засобами електронного зв’язку і іншими платниками податків, вдосконалення програмного забезпечення звітності наразі є одним з важливих напрямів поліпшення і спрощення процесу адміністрування податків.

Є і вагомі переваги в такому форматі подання звітності і для самих платників податків: електронні документи повністю відповідають звітному документу на паперових носіях, при їх складанні зменшується вірогідність помилок та ймовірність несвоєчасного подання звітності, що, в свою чергу, дозволяє уникати штрафних санкцій за таке порушення; система електронних ключів гарантує захищеність від несанкціонованого втручання, створюється електронний архів звітів та копій квитанцій контролюючого органу про прийняття звітності; економиться час та гроші, які витрачаються на доставку звітності до контролюючих органів.

Якщо звернутися до світового досвіду подання податкової звітності, то він свідчить, що більшість розвинених країн світу вже досить давно законодавчо закріпили електронний документообіг, віддаючи йому перевагу над іншими способами подання звітності. В Україні створення законодавчої бази, що регулює електронний документообіг, почалося з 2002 р. Так, були затверджені ДСТУ криптографічних алгоритмів № 4145-2002, які діють з 1 липня 2003 р. по теперішній час. У 2003 р. також були прийняті Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг» [1] та Закон України «Про електронний цифровий підпис» [2], які визначили сучасний правовий статус електронного документообігу із застосуванням електронного цифрового підпису. У 2008 р. видано наказ Державної податкової адміністрації України «Про подання електронної податкової звітності», яким було затверджено Інструкцію з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку. [3] Інструкцією визначені загальні принципи подання електронної податкової звітності та положення договірних взаємовідносин між платником податків і органом Державної податкової служби України.

На початку процесу поширення подання податкових документів засобами електронного зв’язку на українському ринку працювали приватні посередники – Центри сертифікації ключів, а з 2012 р. паралельно з ними почав функціонувати Акредитований центр сертифікації ключів при інформаційно-довідковому департаменті Державної податкової служби (далі – АЦСК ІДД). Центр безоплатно надає особам, які мають намір подавати податкову декларацію в електронній формі, послуги у сфері електронного цифрового підпису.

Для подачі податкової звітності до за допомогою безкоштовних ключів АЦСК ІДД суб’єкти господарювання-платники податків можуть використовувати наступне програмне забезпечення:

OPZ (ОПЗ- облікове програмне забезпечення) Податкова звітність - створення звітів (бланки) – безкоштовне програмне забезпечення.

Онлайн - сервіс iFin - підписання і відправка Договорів, звітів створених в ОПЗ, формування;

Система Medoc - формування, підписання та відправка звітів, обмін податковими накладними та квитанціями про їх реєстрацію з контрагентами.

Соната - програмне забезпечення для безкоштовного підписання і здачі звітності, імпортованої з інших програмних продуктів, до органів Державної фіскальної служби України,;

Арт-Звіт Плюс - формування, підписання та відправка податкових звітів.

Будь-яке зазначене програмне забезпечення діє за загальними правилами: дані вивантажуються з бухгалтерської програми, проходять перевірку на можливі помилки і невідповідності, потім завіряються електронним підписом (підписами) платника податків і печаткою, зашифровуються і відправляються до контролюючого органу через засоби електронного зв’язку.

Різнитися системи електронної звітності можуть за такими параметрами:

· кількість і функціональні можливості додаткових модулів;

· способи шифрування даних;

· швидкодія;

· алгоритми перевірки введених даних;

· кількість бухгалтерських програм, з якими працює система;

· зручність і простота інтерфейсу;

· технічні вимоги до комп'ютеру і швидкості ІNTERNET.

За наявності сертифікатів відкритих ключів компанії, особистих ключів і програм, що забезпечують накладення електронного цифрового підпису та надсилання податкової звітності суб’єктом господарювання укладається договір з органом Державної фіскальної служби терміном на один рік на подання звітності в електронному вигляді. Продовжити договір або переукласти договір (при зміні даних щодо суб’єкта господарювання) можна і засобами електронного зв’язку.

Для отримання інформації про стан розрахунків з бюджетом по податках і зборах в онлайн - режимі платники податків можуть скористатись послугами онлайн - сервісу Державної фіскальної служби України – «Електронний кабінет платника податків».

Електронний кабінет платника податків, зокрема, дає змогу підготувати, заповнити й надіслати податкову звітність в електронному вигляді, перевірити звітність на наявність арифметичних помилок, переглянути подану звітність незалежно від способу її подання. Використання електронного сервісу забезпечує також доступ платника податків до податкового календаря, який нагадає користувачу терміни надання податкової звітності та сплати податків і зборів.

Вхід до Електронного кабінету платника податків здійснюється шляхом авторизації на веб-сайті Державної фіскальної служби України за допомогою електронного цифрового підпису.

Безперечні переваги електронної податкової звітності та «сучасного» порядку її подання до контролюючих органів по відношенню до паперової податкової звітності роблять ії в теперішній час невід’ємною частиною організації податкового обліку суб’єктів господарювання.

Література:

1. Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 р. № 851-IV. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/851-15

2. Закон України «Про електронний цифровий підпис» від 22.05.2003р. № 852-IV. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/ laws/show/852-15

3. Про подання електронної податкової звітності: наказ Державної податкової адміністрації України від від 10.04.2008 № 233. [Електронний ресурс] – Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0320-08

4. http://sfs.gov.ua – офіційний сайт Державної фіскальної служби України