Экономические науки/3.Финансовые отношения

Магистрант гр.Ф-12П Жетписбекова Д.Е., д.э.н. профессор Утебаев М.С.

Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза, Республика Казахстан, г. Караганда

Механизм налогового регулирования экономики Республики Казахстан

Налоговые отношения, их природа и характер, механизм функционирования являются предметом исследования ученых-экономистов всех времен, так как именно в налоговых отношениях заложены возможности государственного регулирования любой экономики.

Государственное налоговое регулирование – это система мероприятий в вопросе налогообложения, которые направлены на вмешательство государства в экономику РК согласно принятой концепцией экономического роста.

Особенностями налогового регулирования являются: четкая макроэкономическая стратегия и осознанное воздействие на экономику, постоянное во времени непрерывное в своем развитии.

Конечная цель государственного налогового регулирования это - создание условий для роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны на базе роста производства, продаж и доходов экономики путем воздействия на различные стороны хозяйственной жизни и экономику в целом [1; 22].

Налоговое регулирование решает целый комплекс экономических и социальных задач: предоставляет стимулы для развития предпринимательской и инновационной активности, способствует аккумулированию капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, стимулирует развитие НИОКР, а также направляет и развивает инвестиционную деятельность и внешнеэкономические отношения.

Регулирующая функция системы налогообложения определяет содержание и цели налогового регулирования. Исходя из этого, можно сделать вывод, что данный процесс объективно необходим, и его результат находится в зависимости от соответствия применяемых методов состоянию реальной экономики.

Государство через налоговый механизм выравнивает региональные различия развитии экономики Казахстана, тем самым стимулирует ускоренный рост в экономически слабых регионах страны.

В Казахстане налоговое регулирование доходов бюджета с целью сбалансировать доходы и расходы бюджетов в последние десятилетия осуществлялось различными методами. Применение тех или иных методов налогового регулирования определяют свойства конкретного налога, а также задачи, стоящие перед бюджетной системой. Налоговое регулирование в зависимости от целей и сферы приложения подразделяется на следующие три сферы, которые взаимосвязаны между собой: система налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования.

Мировая практика налогового регулирования использует следующие его инструменты:

- изменение состава и структуры системы налогов;

- замена одного способа налогообложения другим;

- изменения и дифференциация ставок налогов;

- изменение налоговых скидок и льгот;

- частичное либо полное освобождение от налогов;

- возможность отсрочки платежа;

- аннулирование налоговой задолженности;

- изменение сферы распространения налогов [2; 55].

В настоящее время в системе отечественного налогового регулирования наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических интересов применяются и меры административного воздействия, что связано с налоговыми неплатежами, недоимками.

Ниже, на рисунке 1 рассмотрим состояние недоимки на 1 января 2015-2016 гг.

Рисунок 1– Состояние недоимки на январь 2015-2016 года(млн.тг).

Недоимка по налогам и платежам в бюджет по состоянию на 1 января 2016года составила 85343 млрд.тенге и в сравнении с началом года снижена на 32,175 млрд.тенге или на 27,37%. По данным МФРК на пятую часть недоимки материалы переданы в правоохранительные органы в связи с наличием признаков лжепредпринимательства, то есть рост недоимки связан с увеличением недоимки, безнадежной к взысканию.

Одним из главных инструментов налогового регулирования являются налоговые льготы, которые очень часто используют за рубежом. Происходит стимулирование развития той деятельности, на которую они ориентированы, так можно наблюдать экономическую активность в льготных видах деятельности. Благодаря налоговым льготам происходит стимулирование развития приоритетных отраслей экономики, также они способствуют выравниванию положения участников экономических отношений.

Тем не менее важным условием оптимальности налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот. Единственным адресатом налоговых преференций можно отметить товаропроизводителей, которые обеспечивают выпуск продукции, способной конкурировать на мировом рынке[3;8].

Налоговое регулирование также затрагивает социальную сферу - проблемы экологии, социальной инфраструктуры, социальной защиты населения. Достаточно отметить, что социальный налог выступает инструментом и источником государственной социальной политики.

Выбор и установление ставки налога - отдельный метод налогового регулирования, требующий особого внимания. Именно ставка налога определяет сумму налога, который должен быть уплачен в бюджет. Понижение ставки любого налога должно быть настолько максимально, чтобы позволить хозяйствующим субъектам осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность без значительных потерь и получать прибыль, но при этом соблюдать и фискальные интересы государства в целом[4;121].

Сегодня в системе казахстанского налогового регулирования наряду с экономически обоснованными методами балансирования экономических интересов применяются и методы административного воздействия. В сфере налогового регулирования экономики особую роль играет оптимизация налоговых ставок - достижение относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей[5;27].

Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры, от размера налоговых ставок, прежде всего. Очень сложно рассчитать оптимальный уровень налоговых ставок. В их основе должна лежать основная цель - оптимизация государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах ВВП и т.д.

Можно отметить некоторые изменения налогового законодательства Республики Казахстан по налоговому регулированию за последние годы:

· произошло снижение ставки КПН с 30 до 20 %;

· введение инвестиционных налоговых преференции

· отменены требования об уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для предприятий МСБ.

· произошло снижение ставки НДС до 12 % и установлен необлагаемый минимум по НДС

· введена единая ставка по социальному налогу и ликвидированы максимальные вычеты по данному налогу

· исключены поправочные коэффициенты по транспортному налогу на грузовые, легковые и специальные автотранспортные средства

· повысилась ставка на дорогое имущество с 0,5 до 1% по налогу на имущество, а также изменился порядок исчисления и методика оценки недвижимости физических лиц[6].

Новый этап развития экономики страны должен иметь эффективно функционирующую налоговую систему, отдельные виды налогов, сборов и платежей, также эффективно должны работать введенные СНР и отдельные виды льгот. Особое внимание должно быть уделено региональной составляющей обеспечения макроэкономического развития. Необходимо запустить механизм заинтересованности каждого региона в развитии собственной финансовой базы, важнейшим элементом которой является налоговый потенциал.

Литература:

1. Серикбаева К.А. Налоговое регулирование - как один из элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента // - 2010 г.

2. Ермакова Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента // Финансы и кредит. 2007 г.

3. Борануков А.Х. Налоговые инструменты регулирования экономического развития // 2008 г.

4. Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан Учебное пособие - Алматы, 2013

5. Жамалов А. Налоговое администрирование. Трансфертное ценообразование – Астана 2010 г.

6. Официальный сайт Комитета государственных доходов министерства финансов Республики Казахстан. – Режим доступа: http://kgd.gov.kz