Рысина В.А., доцент, канд. экон. наук

ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет»

Проблемы автоматизации учета внеоборотных активов

Функционирование любого предприятия неразрывно связано с использованием внеоборотных активов. Сфера их применения достаточно широка: использование в процессе производства продукции, предоставления услуг, поставки товаров, осуществления административных и социально-культурных функций, передача в аренду другим лицам и т.д.

Состав хозяйственных операций, осуществляемых с внеоборотными активами, очень разнообразен. Данные операции можно сгруппировать по следующим разделам: учет капитальных вложений; учет поступления внеоборотных активов; учет амортизации внеоборотных активов; переоценка и уменьшение сущности внеоборотных активов; учет выбытия внеоборотных активов.

В качестве рекомендаций по совершенствованию организации системы учета внеоборотных активов следует отметить, что при существующей системе компьютерного учета на предприятии, необходимо его дальнейшее совершенствование с целью получения достоверной информации об учете внеоборотных активов и возможности контроля данных мероприятий.

С каждым годом все больше стран во всем мире применяют международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Некоторые российские организации уже перешли на составление финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО, но большинству еще предстоит это сделать.

В настоящий момент в компании «Хомнет Консалтинг» разработана система для автоматизации управленческого учета и учета по международным стандартам – «Хомнет: МСФО». Система создана на базе платформы «1С: Предприятие 8» с учетом многолетнего практического опыта «Хомнет Консалтинг» [3].

Программный продукт «Хомнет: МСФО» предоставляет финансовым службам предприятия методологическую основу для ведения учета по МСФО и управленческого учета, и может быть адаптирован к особенностям учета на конкретном предприятии.

Данная система обеспечивает:

- ведение учета и подготовку индивидуальной финансовой отчетности в соответствии с принципами МСФО и управленческого учета - параллельный учет (трансляцию) проводок подсистемы бухгалтерского учета по правилам, которые гибко настраиваются пользователем;

- обособленный учет некоторых участков учета, где ведение учета по правилам МСФО и российскому учету различны (например учет основных средств и нематериальных активов);

- ведение отдельных регламентных (переоценка валюты, закрытие месяца) и хозяйственных операций для целей управленческого или международного учета;

- фиксирование от изменений данных периода по МСФО, при возможности изменения данных российского учета.

Система «Хомнет: МСФО» предназначена для ведения параллельного учета хозяйственной деятельности предприятия на основе российского бухгалтерского учета. Дополнительные системы учета компания определяет для себя самостоятельно – будь то учет по МСФО, US GAAP или внутренний управленческий учет. Под каждую систему учета компания настраивает отдельный план счетов. Структура планов счетов может быть произвольной и меняться с течением времени. Коме того, система позволяет вести аналитический учет по счетам до 5 уровней (субконто).

После того, как планы счетов настроены, компания определяет «мэппинг» счетов, т.е. устанавливает соответствие счетов российского бухгалтерского учета и счетов дополнительных систем учета. Установка соответствия счетов оформляется с помощью документа и может меняться с течением времени.

Сама трансформация проводок может работать в двух режимах:

1. Online-трансформация. При проведении документов по российскому учету автоматически формируются проводки по дополнительным планам счетов.

2. Offline-трансформация. Проводки по дополнительным планам счетов формируются с помощью регламентной процедуры в конце отчетного периода.

Параллельный учет внеоборотных активов в системе «Хомнет: МСФО» ведется в каждой системе учета отдельно, при этом справочники основных средств и нематериальных активов общие для всех систем (рис. 1). Такой подход избавляет от дублирования справочной информации о внеоборотных активах. У пользователя есть возможность просматривать список принятых к учету внеоборотных активов в нужной ему системе учета. Карточка внеоборотного актива также предлагает пользователю выбрать систему учета, данные которой нужно отобразить.

Рис. 1 Схема учета внеоборотных активов в системе «Хомнет: МСФО»

Во всех документах по внеоборотным активам указывается система учета, по которой осуществляется хозяйственная операция. Система учета определяет план счетов и проводки, сформированные при проведении документа.

Документы принятия к учету и выбытия внеоборотных активов в дополнительных системах учета заполняются автоматически на основании данных российского бухгалтерского учета.

Кроме операций, типовых для российского бухгалтерского учета, в системе автоматизированы специфические операции по работе с внеоборотными активами: переоценка, перевод основных средств в инвестиционную собственность.

Вне зависимости от способа формирования проводок международного учета, проводки будут прикреплены к первичному документу. Такой подход дает возможность детализировать отчетность до конкретных документов. Список проводок международного учета можно просмотреть вместе с проводками российского бухгалтерского и налогового учетов.

Планы счетов для каждой системы учета формируются пользователем. Для возможности автоматического подбора счетов учета в документах и в механизмах расчетов, в системе реализован регистр сведений, в котором хранится информация о счетах учета основных средств, счетах учета амортизации, счетах резервов под обесценивание, счетах снижения стоимости основных средств и т.д. Таким образом, пользователь может самостоятельно изменять и настраивать планы счетов, не дорабатывая при этом программу подбирает счета учета внеоборотных активов для выбранной системы учета.

В документе принятия к учету внеоборотных активов пользователь может изменять параметры и метод амортизации, счета учета внеоборотных активов, а так же сам факт признания актива, как объекта внеоборотных активов. В учетной политике для каждой системы учета есть возможность настроить критерии признания актива, как объекта внеоборотных активов – минимальный срок использования основных средств и нематериальных активов и минимальная стоимость активов. В соответствии с этими настройками происходит первоначальное заполнение документа принятия к учету внеоборотных активов.

Проводки по принятию к учету объектов внеоборотных активов формируются при признании актива (проведении документа принятия к учету), а не при трансляции проводок.

В системе реализованы три метода начисления амортизации на внеоборотные активы: прямолинейный, метод снижаемого остатка, метод объема производства.

Если используется метод начисления амортизации пропорционально объему производства, то пользователь задает базу для расчета амортизации (объем выпуска продукции) для каждого основного средства.

При начислении амортизации ранее созданный резерв под переоценку списывается на счета нераспределенной прибыли пропорционально начисленной амортизации. Начисление амортизации можно оформлять за произвольный период времени (месяц, квартал, полугодие, год).

Смена местонахождения (подразделения) внеоборотных активов и материально-ответственных лиц также отражается в дополнительных системах учета на основании данных российского учета. Подразделения организаций в дополнительных системах учета в общем случае могут отличаться от подразделений в российском учете. В системе есть возможность сопоставить подразделения организаций в российском учете и других системах учета.

Для отражения операций прекращения признания внеоборотных активов в учете, в системе есть документы выбытия внеоборотных активов. Заполнение документов происходит на основании передачи и списания внеоборотных активов в российском учете. При выбытии внеоборотного актива при необходимости может начисляться амортизация за месяц выбытия. Так же система проводит списание ранее образованных резервов под переоценку в счет нераспределенной прибыли.

В системе реализован механизм проведения переоценки внеоборотных активов в соответствии со стандартом IFRS 36.

В учетной политике системы учета определяется метод переоценки внеоборотных активов:

- пропорциональное изменение стоимости и накопленной амортизации;

- «точка нового старта». При таком методе переоценки, накопленная амортизация списывается на счет учета основного средства до проведения переоценки.

При проведении дооценки система формирует резерв под переоценку, если ранее объект не переоценивался с убытком иначе признает доход в сумме не превышающей ранее проведенной переоценки.

При проведении обесценения система отслеживает ранее созданные резервы под переоценку и списывает их в первую очередь до признания расхода.

Таким образом, система «Хомнет: МСФО» позволит решить проблемы, связанные с параллельным ведением учета внеоборотных активов по РСБУ и МСФО в российских компаниях.

Благодаря постоянно изменяющемуся законодательству как в области бухгалтерского, так и в части налогового учета, у бухгалтеров возникают вопросы по реализации этих изменений в их программе. В частности, много вопросов касается ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств и их амортизации. Дополнительной сложностью является тот факт, что изменения вводятся «задним числом».

Рассмотрим в качестве примера решение данных проблем с помощью программы «1С: Бухгалтерия». «1С: Бухгалтерия» — универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д. [1, 2].

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина № 94н.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

Программа «1С: Бухгалтерия» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Данное прикладное решение также можно использовать не только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а и для решения задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами. Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание, инвентаризация. Возможно распределение сумм начисленной амортизации за месяц между несколькими счетами или объектами аналитического учета. Для основных средств, использующихся сезонно, возможно применение графиков начисления амортизации.

Проблема учета основных средств распространяется еще и на формирование налоговой базы по налогу на имущество. Не однозначной является ситуация и в налоговом учете, заключающаяся в возможности признания в расходах, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат на приобретение основных средств непроизводственного назначения, либо в возникновении объекта налогообложения по НДС.

Для отражения в бухгалтерском учете основных средств непроизводственного назначения существуют два возможных варианта:

1. Актив признается основным средством. Все затраты, связанные с приобретением основного средства и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем списываются на счет 01 «Основные средства», в дальнейшем стоимость основного средства погашается путем начисления амортизации, которая включается в состав прочих расходов и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

2. Актив основным средством не признается. Все затраты, связанные с приобретением основного средства и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, учитываются в качестве внереализационного расхода на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В целом, программные продукты фирмы 1С позволяют полностью автоматизировать и учет внеоборотных активов на предприятиях любой формы собственности.

Литература

1. 1С: Предприятие 7.7. (руководство по ведению учета (описание конфигурации)).

2. 1С: Предприятие 8 (руководство по ведению учета (описание конфигурации)).

3. 1C: ХОМНЕТ: МСФО Автоматизация управленческого учета и учета по международным стандартам (руководство по ведению учета (описание конфигурации))