Экономические науки / 3. Финансовые отношения

Рибаченко Ю.О.

доц. Нікітішин А. О.

Вінницький торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Шляхи покращення проведення податкового контролю в Україні

Актуальність теми. В умовах нестачі фінансових ресурсів на рівні держави, суб’єктів господарювання і домогосподарств, незадовільного наповнення державного і місцевих бюджетів, бюджетів загальнодержавних спеціалізованих фондів, низької податкової культури особливої уваги потребує вдосконалення, підвищення дієвості й ефективності податкового контролю.

Метою статті є визначення суті податкового контролю та визначення напрямів підвищення його ефективності в сучасних умовах.

Податковий контроль- це завершальна стадія управління оподатковуванням, і одночасно - один з елементів планування податкових доходів бюджету. Його двоїста природа зумовлена тим, що, з одного боку, він є формою реалізації контролюючої функції податків, а з іншого - це примусові грошові відносини. При цьому повне і своєчасне виконання платниками податків своїх обов'язків неможливо забезпечити тільки лише шляхом нагляду, примусових заходів і покарання. Податковому контролю, як різновиду державного контролю, характерна наявність всіх суттєвих властивостей останнього. В той же час, йому властиві деякі специфічні риси, які полягають в особливостях його об'єкта та предмета, суб'єктів контролю та підконтрольних осіб, функцій та завдань, а також видів та способів.

Однією з важливих і водночас складних проблем в сучасних умовах розвитку економіки України залишається питання удосконалення організації податкового контролю. Ефективний податковий контроль - необхідна умова успішного функціонування самої податкової системи в цілому, оскільки він охоплює всю систему оподаткування, а також здійснюється в розрізі кожного окремого податку, податкових груп, груп платників податків і територій [1, c. 52].

Особливість ефективної організації податкового контролю – це взаємозв’язок елементів контрольно-перевірочної діяльності і вибір таких методів і умов їх використання, які в найбільшій мірі відповідають меті податкового контролю. Загалом, перед податковим контролем як складовою податкової системи стоять завдання подолання нерівномірного розподілу податкового навантаження в економіці, вдосконалення неефективної на сьогодні контрольно-перевірочної роботи, зменшення заборгованості зі сплати податків і зборів до бюджету, сприяння розробці та запровадженню стабільного, прозорого законодавства, з метою детінізації української економіки та легалізації доходів юридичних і фізичних осіб.

Як відомо, організація податкового контролю являє собою інструмент координації основних контрольних складових, таких як: виявлення і облік платників податків, перевірка правильності обчислення податків і податкових платежів та контроль за своєчасністю надходжень нарахованих сум у бюджет.

Принципи організації податкового контролю можна поділити на загальні і специфічні. До першої групи входять загальні принципи контрольної діяльності: безплатність здійснення, правомочність, професіоналізм, визначеність предмета контролю, координація і взаємодія органів контролю, повнота, превентивність.

До специфічних принципів організації податкового контролю належать: дотримання процесуальної форми, презумпція невинності платника податків, презумпція правоти платника податків, дотримання податкової таємниці, забезпечення оптимального поєднання фіскальної і регулюючої спрямованості податкового контролю [2, c. 51].

Державою все більше уваги приділяється удосконаленню організації податкового контролю, а саме: регулюванню процесу проведення податкових перевірок, конкретизації процедур їхнього проведення, прав та обов'язків контролюючих органів.

Актуальною проблемою організації податкового контролю на сьогодні є підвищення ефективності проведення податкових перевірок, зниження кількості помилок при їх проведенні та прийняття вмотивованих рішень за їх результатами.

Напрямами вдосконалення організації податкового контролю можна вважати [3, c. 236]:

- удосконалення системи контрольної роботи, що передбачає розробку системи відбору платників для документальних перевірок; розробку системи контролю за поверненням в Україну валютної виручки; створення системи контролю за товарними і грошовими потоками;

- удосконалення системи обліку надходжень до бюджету повинне передбачати уніфікацію звітних форм платників і формування внутрішньої звітності; створення системи контролю за вірогідністю звітності податкових органів; удосконалення звітності податкових органів;

- удосконалення роботи з платниками податків полягає у створенні системи підтримки та використання повідомлень громадян про факти ухилення від оподаткування; налагодженні системи виготовлення та розповсюдження бланків податкової та бухгалтерської звітності, реєстрів обліку; створенні системи консультаційних пунктів, у тому числі й електронних;

- удосконалення системи взаємодії податкової служби з іншими органами виконавчої влади має проводитись за допомогою вдосконалення системи обміну інформацією про податкові надходження з органами Державного казначейства; вдосконалення системи отримання інформації з митної служби про загальні суми імпорту й експорту за кожним ідентифікаційним номером; налагодження системи обміну оперативною інформацією з правоохоронними органами;

- удосконалення системи стягнення податків як однієї із найактуальніших повинне передбачати створення системи контролю за нарахуванням і надходженням платежів; створення системи обробки податкових документів примусового стягнення заборгованості; створення системи виявлення платників, що ухиляються від сплати податків;

- вдосконалення методології проведення податкового аудиту, посилення контролю за супроводом процесу організації й проведенням перевірок, забезпечення своєчасного і якісного проведення перевірок, підтвердження достовірності заявленого до бюджетного відшкодування ПДВ;

- розширення бази оподаткування, яке дасть змогу зменшити податковий тиск на суб’єктів господарювання та підвищити сплату податків на добровільній основі, що збільшить надходження до бюджету;

- поліпшення системи внутрішнього контролю та запобігання корупції;

- прогнозування надходжень, що надасть можливість більш реально оцінювати ефективність діяльності податкової служби.

На жаль, система адміністрування в Україні сьогодні є тією перепоною, що не дає ефективно реформувати податкову систему в державі на шляху гармонізації партнерських взаємовідносин між податківцями та платниками податків. Але є й позитивні кроки у цьому напрямі – це створення у межах податкових адміністрацій громадських рад для обговорення проблем оподаткування, де розглядаються питання з приводу реформування та модернізації податкової системи, оптимального оподаткування, удосконалення організації податкового контролю.

Отже, подальше формування податкової політики в Україні повинно бути спрямовано на побудову стабільної та зрозумілої системи оподаткування, зокрема – вдосконалення існуючої системи організації податкового контролю [4, c. 24].

Значні напрями покращення організації податкового контролю полягають у збільшенні ефективності, результативності податкових документальних перевірок та плануванні контрольно-перевірочної роботи, що дозволить оптимізувати трудові та часові витрати підрозділів податкового контролю.

Література:

1. Хмільовська К.В. Організаційні засади податкового контролю / К.В. Хмільовська // Фінанси України.- 2013. - № 6. - С. 50-56.

2. Євстигнєєва Е.Н. Організаційні засади податкового контролю / Е.Н. Євстигнєєва // Фінанси України. – 2014. -№ 2. – С. 50-53

3. Жигаленко О.В. Ефективність податкового контролю в Україні: монографія / О.В. Жигаленко. – К: Вид-во КНЕУ ім. В Гетьмана, 2013. – 236 с.

4. Жигаленко О.В. Ефективність податкового контролю в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит/О.В. Жигаленко. – К., 2013. – 24 с.