Экономические науки/3. Финансовые отношения

к.е.н. Полторак А. С., Прокопенко С. А.
Миколаївський національний аграрний університет, м. Миколаїв, Україна

Податок на нерухоме майно як джерело наповнення місцевих бюджетів

В сучасних кризових умовах економіки зафіксована тенденція нестачі обсягу дохідної частини місцевих бюджетів та високого рівня їх дотаційності. Дослідження механізмів оподаткування нерухомого майна й особливостей формування місцевих фінансів досить глибоко відображено в працях таких вітчизняних дослідників: В. Л. Андрущенко, О. П. Кириленко, І. О. Луніна, С. В. Орлик, А. М. Соколовська, Ю. О. Сурков, Л. Л. Тарангул та інших.

Зазначимо, що аналіз особливостей оподаткування податком на нерухомість в Україні, визначення основних проблем і перешкод на шляху до його вдосконалення, розгляд досвіду зарубіжних країн світу з питань майнового оподаткування потребує особливої уваги науковців.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є складовою частиною податку на майно [1, ст. 265].

Податок на нерухоме майно є дієвим засобом, призначеним стати вагомим інструментом поповнення доходів місцевих бюджетів. Як засвідчує досвід зарубіжних країн, база податку на нерухоме майно є відносно мало мобільною, а тому не сплатити цей податок досить складно, навіть за наявності різних ставок податку на нерухоме майно у різних місцях.

Зауважимо, що існує низка витрат, які мають фінансуватись за рахунок податку на нерухоме майно, враховуючи те, що вони призначаються саме для власників майна, відповідно, існує прямий зв´язок між тим, хто сплачує податок, і тим, хто отримує користь від цього. На нашу думку, база податку на нерухоме майно має бути визначена так, щоб обмежити тягар податку на платників із низьким рівнем доходів, сприяючи дотриманню принципу платоспроможності. Цей податок може також бути ефективним засобом оподаткування доходів, отриманих від тіньової економіки. Податок на нерухоме майно є відносно стабільним, що є особливо важливим в кризових умовах економіки, так, при достовірній побудові система його адміністрування буде нескладною, потрібно буде лише детально висвітлити інституційні вимоги.

Податок на нерухоме майно є одним з найстаріших видів податків, відомих фінансовій науці. Володіння нерухомим майном здавна вважалося проявом багатства людей, так, для об’єкта оподаткування характерні особливості: постійне місцезнаходження, період існування, що забезпечує безперервний доступ до всіх контролюючих органів.

Зауважимо, що серед 130 країн світу вплив нерухомого майна через податок на формування бюджету різний. Світова практика підтверджує, що вагому частину бюджету розвинутих країн становить саме податок на нерухоме майно. Так, в Канаді він становить 81 % місцевих бюджетів, а в США в середньому 10-70 %. Бюджет Російської Федерації наповнюється на 9 % завдяки податку на нерухоме майно, а в країнах, що розвиваються, – приблизно 40-80% в місцевих бюджетах.

В Європейському Союзі основні ставки та можливі відхилення встановлюються на центральному рівні, хоча податок на нерухоме майно є виключно місцевим (так, у Великобританії він є основним та найбільш вагомим, оскільки також включає і земельну плату). Об’єкт оподаткування включає споруди та землю. Податок на нерухоме майно відіграє важливішу роль саме на місцевому рівні, як економічно так і в адміністративному управлінні. Перевагами застосування податку на нерухоме майно на місцевому рівні є:

– це прямий податок, оскільки відразу надходить до бюджету;

– прозорість процедури, так як на місцевому рівні набагато простіше контролювати його виконання.

З метою зміцнення економіки країни необхідно економічно стимулювати адміністративно-територіальні одиниці шляхом збільшення надходжень до місцевих бюджетів, і, як наслідок, – зростання ділової активності. Через важливість надходжень до місцевого бюджету цього податку, він повинен бути максимально прозорим і стабільним.

Податок на нерухоме майно допоможе краще контролювати витрати на місцевому та обласному рівні, що зменшить необхідність міжбюджетних трансфертів.

Таким чином, податок на нерухомість є одним із суттєвих надходжень до місцевих бюджетів в країнах розвиненої демократії. При цьому у світовій практиці податок на нерухомість вважається найефективнішим саме на місцевому рівні. Застосування податку на нерухомість потребує подальшого поглибленого вивчення міжнародного досвіду, так, крім забезпечення стабільності поповнення бюджетів місцевих рівнів, оподаткування податком на нерухомість має і інші позитивні наслідки. По-перше, це сприятиме детінізації майнових відносин через встановлення реального власника майна, зменшенню можливостей отримання необґрунтованих соціальних пільг і субсидій. По-друге, це активізує розвиток інституту приватної власності, створення середнього класу, на який опирається стабільне демократичне суспільство.

Література

1. Податковий кодекс України : закон України від від 02.12.2010 № 2755-VI / Верховна рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

2. Місцеві податки і збори : аналітичні матеріали до законопроекту від 16.07.2012 р. [Електронний ресурс] − Режим доступу: www.auc.org.ua.

3. Податкові системи зарубіжних держав : навч. посіб. / В. Л. Андрущенко, З. С. Варналій, Т. В. Тучак. - К. : Кондор-Видавництво, 2012. – 222 с.