Экономические науки. Внешнеэкономическая деятельность

Китова Ю. Ю., Масюк Е. В.,

Научный руководитель: ассистент кафедры финансов Германович Н. Е.

Полесский государственный университет, Беларусь

Сравнительная характеристика организации налогового контроля в Республике Беларусь и Франции

Современное развитие мировой финансовой системы характеризуется необходимостью совершенствования налоговой системы. Совершенствование будет направленно в первую очередь улучшение качества деятельности налоговых органов в области налогового контроля.

Налоговый контроль - одна из конституционных функций государства. Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков. Осуществлением налогового контроля занимаются специальные налоговые органы [1].

Налоговый контроль играет важную роль в системе государственного финансового контроля, поскольку посредством осуществления контрольных функций государственными налоговыми органами обеспечивается не только соблюдение налогового законодательства, но и непосредственное пополнение государственного бюджета финансовыми ресурсами.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах является важнейшей задачей налоговой службы. Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты налогов занимается специальный аппарат - налоговая служба, которая существенно различается по организационной структуре и административной ответственности.

Состав органов Республики Беларусь и Франции, осуществляющих деятельность в области налогообложения, имеет свои отличая.

Налоговая служба Республики Беларусь представляет собой совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере.

Парламент, аппарат Президента, правительство занимаются общим управлением налогами в Республике Беларусь. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику.

Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством.

За соблюдение налогового законодательства несет ответственность и Комитет государственного контроля Республики Беларусь. Его задача - предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства.

Налоговая служба Франции находится в составе Министерства экономики, финансов и бюджета, возглавляемого министром-делегатом по делам бюджета. Администрирование налогов осуществляют Главное налоговое управление и Главное управление пошлин и других поступлений. Главное налоговое управление состоит из пяти отделов: отдел подготовки законодательства, отдел общего управления налогами, отдел рассмотрения споров, отдел по делам земель и государственного имущества, отдел кадров.

Важное место в организации контроля принадлежит информационным центрам. Даже их адреса объявлены государственным секретом. Они располагают банковской информационной машиной. К ним стекается информация из банков о каждом открытом счете в банке, о каждом крупном переводе денег, что формально может стать поводом для более детальной проверки декларации, заполненной самим налогоплательщиком [2].

Следует отметить одну из основных характеристик французской налоговой системы: налогоплательщик сам представляет данные для определения налогового платежа, при этом 90% налоговых сумм уплачивается добровольно.

По состоянию на 01.01. 2014 численность работников налоговых органов в Беларуси составляет 9456 человек, в то время как во Франции насчитывается 80000 человек, занятых в 830 налоговых и 16 информационных центрах.

С помощью этих данных можно рассчитать налоговую нагрузку на одного налогового работника. Налоговая нагрузка на одного работника в Республике Беларусь составляет 1002 человека, во Франции – 813 человек.

Известно, что персонал налоговых органов подбирают путём тщательного отсева. Сотрудники налоговых центров рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают налоговые платежи, контролируют правильность уплаты налогов. Взимание налогов регламентируется Налоговым кодексом, который считают образцовым для других стран. Каждый кодекс уточняют при утверждении закона о бюджете и выдают комментарии к кодексу.

В Беларуси документов подтверждающим налоговые права и обязанности является Налоговый кодекс РБ, а во Франции – Единый налоговый кодекс. Налоговое законодательство Франции отличается сложностью. Единый налоговый кодекс вместе с дополнениями и разъяснениями представляют собой том в полторы тысячи страниц. Одних только статей законов в нем насчитывается более 4000. При этом в отношении налогоплательщиков действует презумпция невиновности.

Налоговый контроль во Франции принимает две основные формы: документальный контроль на местах и внешний контроль.

Контроль на местах осуществляется на основе деклараций налогоплательщиков и документов, которые государственные власти могут получить и от третьих лиц. Этот контроль призван установить отсутствие необходимых налоговых деклараций и скорректировать ошибки в поданных декларациях.

Внешний налоговый контроль заключается в проверке счетов предприятий и изучении имущественного положения физических лиц. Этот контроль для предприятий осуществляется в зависимости от размеров их оборотов.

Налоговым контролем в Беларуси признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством [3].

Таким образом, на основании выше изложенного можно сделать вывод, в сравнительной характеристике способов налогового контроля двух стран, Франция занимает ведущее место. Это связано с более качественной и продуктивной формой организации налогового контроля, что подтверждает умеренная численность нагрузки работников.

Литература:

1. Налоговая система Республики Беларусь и механизм её функционирования [Электронный ресурс]. - 10.11.2014. - http://bargu.by/2953-nalogovaya-sistema-respubliki-belarus-i-mehanizm-ee-funkcionirovaniya.html/.

2. Налоговый контроль во Франции [Электронный ресурс]. - 10.11.2014. - http://www.businesspress.ru/newspaper/article_mId_36_aId_507037.html.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь.