Государственный
университет – учебно-научно-производственный комплекс, Россия, г. Орел
Оценка
налоговой нагрузки и показателей экономической эффективности при планировании налогообложения предприятия
В процессе планирования
и прогнозирования деятельности организации на очередной год в составе
финансового плана определяется налоговая нагрузка. Для этого первоначально
производится расчет сумм налогов начисленных и уплаченных, а также задолженности
перед бюджетом. Далее осуществляется определение налоговых выплат, чтобы
составить графики расчетов с бюджетом и сформировать направления движения
денежных средств [1]. Налоговые платежи
рассчитываются по формуле:
, (1)
где ВН
- выплаты по налогам;
- авансы по налогам, ранее уплаченные;
В
- выплаты в соответствии с
графиками погашения пеней и штрафов, реструктуризированной задолженности;
- авансы по налогам в счет будущих периодов.
Затем
необходимо определить задолженность перед бюджетом для составления прогнозного
баланса, которая рассчитывается по формуле:
, (2)
где
- остаток задолженности
на конец периода;
- остаток
задолженности на начало периода;
РЗ
- реструктуризированная задолженность.
Заключительным этапом является расчет непосредственно налоговой нагрузки хозяйствующего
субъекта. При
этом на каждом предприятии вырабатывается своя методика расчета налогового
бремени [2].
Для точности расчетов на
уровне экономического субъекта используют не одну методику определения
налоговой нагрузки, а их совокупность (Таблица 1), поскольку при их комбинировании
полученные результаты позволяют более полно описать текущую и ретроспективную
ситуацию по налоговым платежам предприятия [3].
Таблица 1 –
Сравнительная характеристика методик расчета налоговой нагрузки
|
Автор методики |
Основная формула расчета |
Характеристика расчета налоговой нагрузки |
|
Департамент налоговой политики |
|
отношение всех уплачиваемых предприятием
налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от
прочей реализации |
|
Крейнина М.Н. |
|
сопоставление налога и источника его уплаты,
где интегральным показателем выступает прибыль экономического субъекта |
|
Кадушин А., Михайлова Н. |
|
доля отдаваемой в бюджет добавленной
стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом |
|
Кирова Е.А. |
|
налоги и сборы, подлежащие перечислению в
бюджет (абсолютная), отношение налогов и сборов, подлежащих перечислению в
бюджет, к вновь созданной стоимости (относительная) |
|
Литвин М.И. |
|
число налогов и других обязательных платежей
(структура налоговых обязательств экономического субъекта) к размеру
источника средств их уплаты (выручка от реализации, прибыль в процессе
формирования или распределения, доход работника) |
|
Островенко Т.К. |
|
соотношение налоговых издержек к
соответствующей группе по источнику покрытия (обобщающие и частные
показатели) |
В целях
совершенствования финансово-хозяйственной деятельности для правильной оценки
налоговой нагрузки и точности определения показателей экономической
эффективности при налоговом планировании и прогнозировании налоговых платежей
предприятию необходимо поэтапно проанализировать существующую систему
налогообложения (Рисунок 1).
Рисунок 1 –
Процесс проведения анализа системы налогообложения
Однако, для более
точного определения финансового состояния предприятия, расчета уровня налоговой
нагрузки недостаточно, необходимо применять и другие показатели формирования
оптимальной системы налогового планирования, ее экономической эффективности [4].
Экономическая
эффективность при планировании налогообложения предприятия определяется
системой показателей, к которым относятся в первую очередь коэффициент
экономии. Вторую группу составляют показатели эффективности налогообложения и
использования льгот, третью – частные показатели результативности налогового
планирования [5].
Все показатели
экономической эффективности налогового планирования целесообразно применять как
в процессе налогового планирования при оценке альтернативных вариантов
налоговой политики, так и при подведении итогов и определении результатов
налогового планирования организации.
Литература
1.
Варакса, Н.Г.
Методические аспекты расчета налоговой нагрузки на макро и микроуровне [Текст]
/ Н.Г. Варакса // Известия ОрелГТУ. -
2009. - № 2/208 (557). – С. 120-129.
2.
Коростелкина, И.А.
Регулирование налоговой нагрузки предприятия малого бизнеса как фактор
увеличения доходной базы бюджета и
развития производства [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и
гуманитарные науки. - 2010. - №10
(225). – С. 123-128.
3.
Попова, Л.В. Моделирование планирования налоговых
поступлении в федеральный бюджет Орловской области [Текст] / Л.В. Попова
// Экономические и гуманитарные науки .
- 2012. - № 3. – С.76-80
4.
Маслова,
И.А. Планирование и прогнозирование налоговых рисков для целей эффективного
налогового менеджмента [Текст] / И.А. Маслова // Управленческий учет — 2012. -
№6. - 68-73.
5.
Маслов, Б.Г. Методика
реализации налогового планирования на промышленном предприятии [Текст] / Б.Г.
Маслов // Управленческий учет. - 2011.
- №7. – С. 78-85.