*99044*

Конопля І.О.

ДонНУЕТ імені М.Туган-Барановського, Україна

ОСОБЛИВОСТІ ОТРИМАННЯ ПОДАТКОВИХ СОЦІАЛЬНИХ ПІЛЬГ

Кожний громадянин, який отримує будь-які доходи, є платником податку з доходів фізичних осіб. З кожної заробленої гривні він має віддати до державної скарбниці 15%. Проте, для окремих категорій громадян, існує можливість платити менше податку з доходів фізичних осіб. Що таке податкова соціальна пільга, яким чином вона зменшує суму ПДФО, хто має на неї право та які особливості її застосування? Актуальність цієї статі обумовлена цими питаннями.

Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.

Якщо місячний прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня на 2011 рік затверджено в розмірі 941 грн., то розмір заробітної плати, в межах якої особа має право на податкову соціальну пільгу становитиме 1320 гривень.

Розрахунок: 941 x 1,4 = 1317,4 = 1320 грн. [2]

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування ПСП згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги. Перелік таких документів та порядок їх подання визначає Кабінет Міністрів України [2].

Платник податку може мати право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:

1. У розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку (на 1 січня 2011 р. - 470 грн. 50 коп.);

2. Для тих, хто утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується загальна пільга, кратна кількості дітей. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків визначається як добуток граничної суми для надання податкової соціальної пільги та відповідної кількості дітей [3] ( наприклад: 1320 грн. * 2).

3. У розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги для платника податку, який: 1) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; 2) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; 3) має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну таку дитину; 4) є вдівцем або вдовою; 5) є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; 6) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; 7) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства; 8) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;[3]

4. У розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги для платника податку, який є: 1) особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави; 2) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту"; 3) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; 4)особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; 5) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року [3].

У разі якщо платник податку має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, зазначених вище, застосовується одна ПСП з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Відмінністю від попереднього порядку застосування податкової соціальної пільги є те, що з 2011 року пільгу надаватимуть також і в місяці звільнення.

Література:

1.     Податковий Кодекс України від 23 грудня 2010 року N 2856-VI-[Електроний ресурс]. – [режим доступу]. - http://search.ligazakon.ua/

2.     Податкова соціальна пільга в 2011 році - Роз'яснення Податкового Кодексу України - [Електроний ресурс]. – [режим доступу]. - http://www.ogo.ua/podatkovui/podatkovipilgu2

3. Сайт "podatki.in.ua" ( "Под@тки") - портал інформації в сфері оподаткування. – [Електроний ресурс]. – [режим доступу]. - http://podatki.in.ua/page_pdfo.html