Аналіз доходів і витрат комерційного банку та їх вплив на формування прибутку банку

Сергієнко С.

студент Харківського торговельно-економічного інституту КНТЕУ

Анотація. У статті досліджуються питання аналізу доходів і витрат комерційного банку. Проведено постатейний аналіз доходів та витрат та їх вплив на формування прибутку банку.

Постановка проблеми. У сучасних умовах розвитку економіки зростає актуальність питань, пов’язаних з підвищенням прибутковості українських банків, адже функціонування будь-якого банку та його успішна діяльність залежить від уміння приймати рішення, які дають змогу банку забезпечити на належному прибуток та захист від негативного впливу банківських ризиків. За сучасних умов розвитку банківської діяльності головне завдання полягає в пошуку реальних шляхів мінімізації ризиків та отриманні достатніх прибутків для збереження коштів вкладників і підтримання життєдіяльності банку на належному рівні.

Аналіз наукових досліджень. Аналізу основних аспектів управління прибутковістю комерційних банків присвячено праці багатьох провідних вітчизняних та зарубіжних вчених: М. Д. Алексеєнко, О. В. Васюренко, В. В. Вітлинський, А.М. Герасимович, О.М. Колодізєв, Т.Д. Косова, В.М. Кочетков, О.В. Лисенок, В. І. Міщенко, А. М. Мороз, Л.О. Примостка, М.І. Савлук, Е. Альтман, Т. Кох, Н.М. Марковіц, Е. Рід, П.Роуз, Дж. Сінкі, У. Харрісон, Н. Фрідман Є. П. Жарківська, С.Н. Кабушкін, Г.Г. Коробова та інших.

Метою дослідження є аналіз доходів та витрат комерційного банку та їх вплив на формування прибутку.

Виклад основного матеріалу. Прибуток банку — це фінансовий результат діяльності банку, який розраховується як різниця між його доходами та витратами [1].

Доходи банку — це зростання економічних вигод упродовж звітного періоду у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань, що призводить до збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів) [2].

Витрати банку — це зменшення економічних вигод упродовж звітного періоду у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи виплати власникам) [2].

Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку.

Проведемо аналіз процентних та комісійних доходів та витрат банку за 2009-2011 р.р. Для цього визначимо тенденцію щодо змін кожного показнику та знайдемо відхилення у грошовому та процентному значенні.

У таблиці 1 проведемо аналіз процентних доходів та витрат банку за 2009-2011 рр.

Таблиця 1

Аналіз процентних доходів та витрат за 2009 - 2011 р.р.

Показник	Роки			Відхилення (+, -)
				2010 від 2009		2011 від 2010
	2009	2010	2011	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Процентні доходи за:
Кредитами та заборгованістю клієнтів	334744	294363	226245	-40381	-12,06	-68118	-23,14
Коштами в інших банках	7771	3396	4374	-4375	-56,30	+978	+28,80
Кореспондентськими рахунками в інших банках	13968	6441	6335	-7527	-53,89	-106	-1,65
Іншим	370	845	925	+475	+128,38	+80	+9,47
Усього процентних доходів	356853	305045	237879	-51808	-14,52	-67166	-22,02
Процентні витрати за:				0		0
Строковими коштами юридичних осіб	62783	64796	63715	+2013	3,21	-1081	-1,67
Іншими залученими коштами	44483	65600	71186	+21117	+47,47	+5586	+8,52
Строковими коштами фізичних осіб	99783	57717	43278	-42066	-42,16	-14439	-25,02
Строковими коштами інших банків	15696	18751	12822	+3055	+19,46	-5929	-31,62
Поточними рахунками	20172	16546	9865	-3626	-17,98	-6681	-40,38
Усього процентних витрат	242917	223410	200866	-19507	-8,03	-22544	-10,09
Чистий процентний дохід/(витрати)	113936	81635	37013	-32301	-28,35	-44622	-54,66

Таким чином чистий процентний дохід за 2009-2011 р.р. мав тенденцію до зменшення. У 2010 році чистий процентний дохід зменшився у порівнянні з 2009 роком на 32301 тис. грн., або на 28,35 %, а у 2011 році – зменшився на 44622 тис. грн., або на 54,66 %. Така тенденція э негативною з точки зору формування прибутку банку.

Зменшення процентних доходів відбулося внаслідок зменшення процентних доходів за кредитами у 2010 році – на 12,06%, у 2011 році – на 23,14 %, а також внаслідок зростання витрат за строковими коштами фізичних осіб (у 2010 році – на 42,16 %, у 2011 році – на 25,02 %),поточних рахунків (у 2010 році – на 17,98 %, у 2011 році – на 40,38 %).

За даними аналізу процентних доходів та витрат розрахуємо темпи зростання доходів і витрат за 2010-2011 рр. та зобразимо результати на рис. 1 та рис. 2.

Рис. 1. Темпи росту процентних доходів та витрат банку за 2010 рік.

У цілому, за даними, наведемо на рис. 1 та рис. 2 видно, що всі проценті доходи у 2010 році мають тенденцію до зменшення, за винятком інших. Спостерігається значне збільшення витрат за строковими коштами інших банків та іншими залученими коштами.

У цілому, процентні витрати у 2011 році знижуються, за винятком витрат за іншими залученими коштами, а у 2011 році доходи збільшуються у порівнянні з 2010 роком за коштами в інших банках, та за іншими доходами. Проте у цілому є негативним зменшення і прибутку від процентних операцій на 54,66 %.

Рис. 2. Темпи росту процентних доходів та витрат банку за 2011 рік.

У таблиці 2 проведемо аналіз комісійних доходів та витрат банку за 2008-2010 рр.

Таблиця 2

Аналіз комісійних доходів та витрат за 2009 - 2011 р.р.

Показник	Роки			Відхилення (+, -)
				2010 від 2009			2011 від 2010
	2009	2010	2011	тис. грн.		%	тис. грн.		%
Комісійні доходи:
Розрахункові операції	22730	12704	38411	-10026		-44,11	+25707		+202,35
Касове обслуговування	26059	20757	27398	-5302		-20,35	+6641		+31,99
Операції з цінними паперами	28	83	75	+55		+196,43	-8		-9,64
Гарантії надані	405	198	180	-207		-51,11	-18		-9,09
Агентська винагорода	1282	1431	1464	+149		+11,62	33		2,31
Інші	1026	1650	280	+624		+60,82	-1370		-83,03
Усього комісійних доходів	51530	36823	67808	-14707		-28,54	30985		+84,15
Комісійні витрати
Розрахункові операції	9057	398	1977	-8659	-95,61			1579	+396,73
Касове обслуговування	3647	3170	1902	-477	-13,08			-1268	-40,00
Інші	232	1622	30	+1390	+599,14			-1592	-98,15
Усього комісійних витрат	12936	5190	3909	-7746	-59,88			-1281	-24,68
Чистий комісійний дохід/(витрати)	38594	31633	63899	-6961	-18,04			32266	+102,00

За даними аналізу структури комісійних доходів видно, що спостерігається збільшення прибутку за комісійними доходами у 2011 році на 102 %, хоча у 2010 році прибутку зменшився на 18,04 %.

Збільшення доходів пов’язане зі збільшенням доходів за розрахунковими операціями у 2011 році – на 202,35 % та касовими операціями у 2011 році на 31,99 %. У цілому доходи збільшилася у 2011 році на 84,15 %.

Позитивним є тенденція щодо зменшення комісійних витрат у 2010 році на 59,88 % та у 2011 році на 24,68 %.

За даними аналізу комісійних доходів та витрат проведемо порівняння темпів зростання комісійних доходів і витрат за 2010-2011 р.р. та зобразимо результати на рис. 4. та рис. 5.

Рис. 4. Темпи росту комісійних доходів та витрат банку за 2010 рік.

За даними рисунків, видно, що у 2010 році значне зростання мали комісійні доходи за операції з цінними паперами, агентська винагорода та інші. Найбільша ефективна діяльність банку щодо комісійних операцій була у 2011 році.

Рис. 5. Темпи росту комісійних доходів та витрат банку за 2011 рік.

Висновки. Таким чином, проведені результати аналізу доходів і витрат комерційного банку дають змогу визначити фактори, які вливають на формування прибутку. Теоретична та практична значимість даного дослідження, на наш погляд, визначається тим, що її результати можуть бути використані українськими банками під час прийняття власних рішень щодо підвищення прибутку банку та під час розробки заходів щодо управління прибутком комерційного банку.

Список використаних джерел

1. Аналіз діяльності комерційного банку. навч. посіб. / За ред. проф. А.М. Герасимовича. – Житомир: ПП «Рута», 2003. – 490 с.

2. Банківські операції: підручник / А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Поховкіна та ін.; За ред. д-ра екон. наук А.М. Мороза. – К.: КНЕУ, 2004. – 296 с.

3. Васюренко О.В. Банківські операції: навчальний посібник. – К.:Товариство «Знання», КОО, 2004. – 280 с.