Экономические науки/7. Учет и аудит

К.е.н. Приходько Н.І., Жемевко І.З.

Харківський торговельно-економічний інститут КНТЕУ, Україна

Застосування методів аналізу в аудиті фінансового стану підприємства

Аудит фінансового стану дозволяє впевнитися партнерам підприємства в його кредитоспроможності й скласти уявлення про ділову репутацію. Під поняттям фінансовий стан підприємства як правило розуміють характеристику його конкурентоспроможності, ефективності використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою й іншими господарюючими суб'єктами.

Аудитор самостійно вибирає методику аудита фінансового стану підприємства й найбільш придатні показники для його аналізу. Результати аналізу повинні ґрунтуватися на інформації фінансової звітності, достовірність якої підтверджена.

Перед проведенням аналізу фінансового стану підприємства аудитор насамперед визначає його мету й завдання. Потім він розробляє програму аналізу, у якій визначаються:

- методи й прийоми аналізу, оптимальні для досягнення поставлених цілей і завдань;

- інформаційна база аналізу;

- критерій при ухваленні рішення.

Узагальнюючи результати досліджень вчених можна визначити наступні методи аналізу фінансового стану підприємств:

- читання фінансової звітності;

- горизонтальний аналіз;

- вертикальний аналіз;

- трендовий аналіз;

- порівняльний (просторовий) аналіз;

- факторний аналіз;

- аналіз відносних показників (коефіцієнтів).

Читання фінансової звітності як один з методів аналізу являє собою вивчення абсолютних показників, представлених у звітності. За допомогою цього методу аналізу звітності визначають майновий стан підприємства, його короткострокові й довгострокові інвестиції, вкладення у фізичні активи, джерела формування власного капіталу й позикових коштів, оцінюють зв'язки підприємства з постачальниками й покупцями, організаціями, оцінюють дохід від основної діяльності й прибуток поточного року.

Горизонтальний аналіз полягає в порівнянні показників фінансової звітності з параметрами попередніх періодів. Найпоширенішими прийомами горизонтального аналізу є:

- просте порівняння статей звітності й вивчення причин їхніх різких змін;

- аналіз зміни статей звітності в порівнянні з коливаннями інших статей.

Вертикальний аналіз - виявлення впливу кожної позиції звітності на результат у цілому, тобто визначення структури підсумкових фінансових показників.

Трендовий аналіз - визначення тренда, тобто основної тенденції динаміки показника, позбавлений від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів за допомогою порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів. За допомогою тренда прогнозуються можливі значення показника в майбутньому періоді, а отже, ведеться перспективний аналіз.

Порівняльний (просторовий) аналіз - зіставлення зведених показників звітності підприємства з аналогічними показниками конкурентів, міжгосподарський аналіз підприємств галузі, внутрішньогосподарський аналіз структурних підрозділів підприємства.

Факторний аналіз - це процес вивчення впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою детермінованих і статистичних прийомів дослідження. При цьому факторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), так і зворотним (синтез). При прямому способі аналізу результативний показник розділяють на складові частини, а при зворотному - окремі елементи з'єднують у загальний результативний показник. Прикладом факторного аналізу слугує трьохфакторна модель Дюпона, що дозволяє вивчити причини, які впливають на зміну чистого прибутку, що припадає на власний капітал.

Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - метод аналізу на основі розрахунку відносин між окремими позиціями фінансової звітності з метою визначення взаємозв'язку показників. Для фінансового менеджера фінансові коефіцієнти мають особливе значення, оскільки вони є основою для оцінки його діяльності зовнішніми користувачами звітності, найчастіше акціонерами й кредиторами. Тому, приймаючи будь-яке рішення, фінансовий менеджер повинен оцінити вплив цього рішення на найбільш важливі фінансові коефіцієнти.

Крім перерахованих основних методів аналізу фінансової звітності застосовуються науково обґрунтовані прийоми фінансового аналізу:

- традиційні - зіставлення, порівняння, групування;

- економіко-математичні - графічні, матричний методи, метод лінійного програмування, метод кореляційно-регресійного аналізу, метод теорії множин і ін.;

- евристичні - методи, засновані на експертних оцінках фахівців, їхньої інтуїції, минулому досвіді.

Конкретний метод аналізу аудитор вибирає виходячи з мети, завдань аналізу, свого досвіду й професійної кваліфікації, обсягу й складу інформаційної бази фінансового аналізу.

Аудит фінансового стану підприємства досліджує не тільки фактичний стан підприємства, його платоспроможність і ліквідність, але й перспективу росту ділової активності, підвищення ефективності господарювання. Результати аудита фінансового стану дозволяють приймати ефективні управлінські рішення й розробити стратегічний план економічного розвитку.