Экономические науки/ финансовые отношения

Лущик В.Д.

Східноєвропейський національний університет

ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ
ТА ЙОГО ВПЛИВ НА РОЗВИТОК БІЗНЕСУ В УКРАЇНІ

Оподаткування – це метод, який використовує держава для розподілення доходів (доданої вартості) між громадянами, господарчими суб’єктами за допомогою податків. В умовах існування різних форм власності, коли державна власність не має домінуючого значення, основним методом формування доходів держави є податки, які в тій чи іншій країні складають податкову систему.

Податкова система – це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов’язкових платежів до різних рівнів бюджетів і державних цільових фондів, а також принципи і методи їх побудови та стягнення [3].

Будь-яка діяльність, яка здійснюється на території України підлягає оподаткуванню. Основним законодавчим джерелом, яке регулює обсяги та об’єкти оподаткування, є Податковий кодекс України. Податковий кодекс був прийнятий у 2010, проте протягом останній років зазнав кардинальних змін.

Згідно редакцією Податкового кодексу від 2015 року господарську діяльність на території України можуть провадити, як резиденти так і нерезиденти [3]. В залежності від обсягу доходів та виду діяльності суб’єкти господарювання можуть обрати один із двох способів сплати податкових платежів: загальну систему оподаткування та спрощену систему оподаткування.

Як правило, загальну систему оподаткування використовують великі та середні підприємства (обсяги річного доходу перевищують 10 млн. євро, а обсяг працівників більший ніж 50 чоловік) [1]. Підприємства, які знаходяться на загальній системі оподаткування згідно із Податковим кодексом та в залежності від виду діяльності сплачують такі податки та збори: податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, ЄСВ, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, акцизний податок, екологічний податок, рентну плату, збори за спеціальне використання ресурсів (лісові, водні, радіочастотні).

Щодо спрощеної системи оподаткування, то зазвичай нею користуються суб’єкти малого бізнесу та приватні підприємці. Суб’єкти що знаходяться на спрощеній системі оподаткування сплачують до державного бюджету та цільових фондів такі податки платежі: єдиний податок, ЄСВ, екологічний податок, акцизний податок, податок на нерухому майно відмінне від земельної ділянки, рентну плату, збори за спеціальне використання ресурсів (лісові, водні, радіочастотні).

Для того щоб зрозуміти як впливає податкова система на діяльність українського бізнесу необхідно здійснити аналіз податкового навантаження. Так згідно до даних, які оприлюднила Європейська бізнес асоціація [2], податковий індекс України в 2015 році становить 2,25 (див. рис.1). Податковий індекс формується на основі опитування представників середнього, малого та великого бізнесу та експертних оцінках ефективності та легкості ведення бізнесу в країні.

Рис. 1. Податковий індекс України протягом 2011-2015 рр.*

* побудовано на основі даних [2]

Як видно з рисунку 1 податковий індекс останні два роки має тенденцію до зниження, що свідчить про наявність проблем в сфері оподаткування. Так згідно з оціночною шкалою позитивною оцінкою є індекс 5, нейтральною – 3, тобто оцінка 2,25 в 2015 році це не середній показник це вже набагато гірше. 92 % експертів оцінили податкову систему, як вкрай не сприятливу та таку, що потребує реформування. Також 81 % респондентів вважає, що сучасна податкова система не враховує інтереси бізнесу, а зміни, які вносяться до податкового законодавства носять суто технічний характер. Найбільшою проблемою експерти визначили – фіскальний тиск на бізнес [2].

В порівнянні із розвинутими країнами показник податкового навантаження в нашій державі є середнім, тоді як громіздкість системи обов’язкових платежів та складність адміністрування податків і зборів відводить негативно впливає на підприємництво та інвестиційну активність і, як наслідок, призводить до зменшення сукупних податкових надходжень [4, с.187].

Отже, податкове навантаження на бізнес – це основна проблема, яка заважає нормально функціонувати та здійснювати діяльність суб’єктам підприємництва. Зважаючи на велику кількість податкових платежів можна стверджувати проте, що вони становлять значний вплив на діяльність суб’єктів господарювання та їх зменшують інвестиційний потенціал, що вказує на необхідність оптимізації податкових платежів та зменшення податкових ставок для створення сприятливого економічного середовища для розвитку бізнесу на українських теренах.

Список використаних джерел:

1. Кравчук О. Нове в класифікації суб’єктів господарювання / О. Кравчук [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://online.dtkt.ua/Book/«ДК»%20№21.epub/navPoint-3

2. Офіційний сайт Європейської Бізнес Асоціації [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.eba.com.ua/uk/about-eba/indices/investment-attractiveness-index

3. Податковий кодекс [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

4. Цимбалюк І. О. Податкове навантаження, як критерій ефективності ведення податкової політики / І. О. Цимбалюк, Н. В. Вишневська// Економічний вісник університету: збірник наукових праць. – Переяслав-Хмельницький: Державний вищий навчальний заклад „Переяслав-Хмельницький державний педагогічний університет імені Григорія Сковороди”, 2012. – № 19/1. – С. 183-187.