Право/9. Гражданское право

к.ю.н., доцент Анферова О.А.,

магистрант Сафарова Ю.А.

Астраханский государственный университет, Россия

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ: ПРИЧИНЫ И ПУТИ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ

Развитие и становление рыночной экономики в России сопровождается комплексом проблем, одними из которых в течение всего периода реформирования остаются масштабность теневого сектора, сокрытие значительной части доходов, в том числе налоговые правонарушения.

Налоговые правонарушения – это противоправное, виновное деяние (действие, бездействие), которым не исполняются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которое установлена налоговая ответственность [4, с. 264].

В современной России налоговые правонарушения являются достаточно распространенными противоправными деяниями, которые существенно тормозят проведение социально-экономических реформ и ставят под угрозу интересы личности, общества и государства [2, с. 186].

Можно выделить две основные категории правонарушений, которые встречаются наиболее часто. Первая — несвоевременная или неполная уплата (неуплата) налогов, исчисленных плательщиками самостоятельно и заявленных в налоговых декларациях, налогов, исчисленных налоговыми органами физическим лицам (имущественные налоги), а также налогов, пеней, штрафов, доначисленных по результатам контрольной работы. Такие недоплаченные (неуплаченные) суммы налоговых платежей «ложатся» в задолженность, и к ним применяются меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом.

Вторая категория правонарушений связана с уклонением от уплаты налогов с помощью различных схем ухода от налогообложения, которые мы выявляем в ходе проведения контрольных мероприятий.

Несмотря на то, что российское законодательство в отношении налоговых правонарушений в целом смягчилось, следует быть в курсе действующей судебной практики. Государство осведомлено о доле скрываемых от налогов доходов. В рамках отдельного предприятия добавленная стоимость приблизительно равна сумме прибыли и заработной платы. Также на уровне государства национальный доход (прибавочная стоимость) может быть рассчитан доходным и расходным способом. Объем потребления в целом по стране "выдает" скрытый от налогообложения оборот.

Налоговая система Российской Федерации имеет ряд недостатков, пробелов и коллизий в законодательстве, таких как несовершенство законодательства о налогах и сборах, недостаточное теоретическое обоснование правовой базы, негативное отношение налогоплательщика к налоговой обязанности и контролирующим органам, недостаточное взаимодействие налоговых органов с правоохранительными и иными государственными органами, что часто приводит к налоговым правонарушениям.

В российских условиях способы совершения налоговых правонарушений понимаются как типичные механизмы сокрытия юридическими и физическими лицами своих доходов от налогового контроля, т.е. уклонения названных лиц от уплаты налогов и обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды. Знание таких способов позволяет заложить основы системы мер по их выявлению, пресечению и профилактике. Отметим такие способы, как: сокрытие выручки или дохода; неправомерное использование фондов и расчетных счетов предприятий; манипулирование издержками; злоупотребления в личных интересах; формальное увеличение числа сотрудников; подделка документов; неправомерное учреждение новых структур; неправомерное ведение деятельности; несоблюдение порядка регистрации и хранения денежных средств [1, с. 27].

Налоговый контроль входит в число важнейших направлений государственного финансового контроля. При этом одним из ключевых направлений налогового контроля в любом государстве, включая Россию, являются установление ответственности и применение государственного принуждения за совершенные налоговые правонарушения.

Действующее отечественное законодательство в зависимости от масштаба, умысла и "специфики" налоговых правонарушений предусматривает применение к виновному налоговой, административной, а также уголовной ответственности.

В целях пресечения совершения налоговых правонарушений необходимо, во-первых, реформировать налоговое законодательство, касающееся ответственности за совершение налоговых правонарушений, что позволит ликвидировать возможность недобросовестных налогоплательщиков уклониться от действия законодательных предписаний. Во-вторых, следует принять меры по дальнейшему развитию организации, форм и методов налогового контроля, прежде всего, налоговых проверок как основного вида налогового контроля. В-третьих, необходимо усилить организацию взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений. В-четвертых, следует улучшить информационное взаимодействие налоговых органов с другими органами государственной власти, а также с налогоплательщиками [2, с. 168].

Литература:

1. Кочкаров А.А. Причины и условия налоговых правонарушений [Текст]\А.А. Кочкаров \\ Финансовое право, 2011. № 6.

2. Кобзарь-Фролова М.Н. Концептуальные основы теории налоговой деликтологии: Монография. М.: ВГНА Минфина России, 2010.

3. Малько А.В. Теория правовой политики: Монография. М., 2012. – 328 с.

4. Началов А.В. Современный толковый словарь [текст]\А.В. Началов – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2012.

5. Щуркина Ю.В. Налоговые правонарушения: анализ и пути предотвращения. Волгоград, 2014.